Kauppahinnan kohdistaminen on hankintalaskennassa käytäntö, jossa hankkijaosapuoli jakaa kauppahinnan transaktiossa hankitun kohdeyrityksen varoihin ja velkoihin. Kauppahinnan allokointi on tärkeä askel kirjanpitoraportoinnissa sulautumisen tai yrityskaupan toteuttamisen jälkeen.
Tällä hetkellä hyväksytyt kirjanpitostandardit, kuten kansainväliset tilinpäätösstandardit (IFRS), IFRS-standardit IFRS-standardit ovat kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja (IFRS), jotka koostuvat joukosta kirjanpitosääntöjä, jotka määrittävät, miten liiketoimet ja muut kirjanpitotapahtumat on raportoitava. tilinpäätöksessä. Niiden tarkoituksena on ylläpitää uskottavuutta ja avoimuutta finanssimaailmassa, ja niiden on käytettävä kauppahintojen allokointimenetelmää minkä tahansa tyyppisiin liiketoimintojen yhdistämistoimiin, mukaan lukien sekä fuusiot että yritysostot. Huomaa, että aikaisemmat kirjanpitostandardit edellyttivät kauppahinnan kohdistamista vain hankintasopimuksissa.
Kauppahinnan jakamisen komponentit
Kauppahinnan allokointi koostuu pääasiassa seuraavista osista:
1. Tunnistettavissa olevat nettovarat
Nettotunnistettavissa olevat varat tarkoittavat hankitun yrityksen varojen kokonaisarvoa vähennettynä sen velkojen kokonaismäärällä. Huomaa, että ”yksilöitävissä olevat varat” ovat sellaisia, joilla on tietty arvo tiettynä ajankohtana ja joiden hyödyt voidaan tunnistaa ja kohtuudella mitata. Lähinnä yksilöitävissä olevat nettovarat edustavat hankitun yrityksen taseessa olevien varojen kirjanpitoarvoa. On tärkeää ymmärtää, että yksilöitävissä olevat varat voivat sisältää sekä aineellisia että aineettomia hyödykkeitä Aineettomat hyödykkeet IFRS-standardien mukaan aineettomat hyödykkeet ovat tunnistettavissa olevia, ei-monetaarisia varoja, joilla ei ole fyysistä sisältöä. Kuten kaikki varat, myös aineettomat hyödykkeet ovat sellaisia, joiden odotetaan tuottavan taloudellista tuottoa yritykselle tulevaisuudessa. Pitkäaikaisena omaisuuseränä tämä odotus ulottuu yli vuoden. .
2. Kirjoitus
Korotus on kirjanpitoarvon oikaiseva lisäys Kirjanpitoarvo Kirjanpitoarvo on yrityksen oman pääoman arvo sellaisena kuin se on raportoitu tilinpäätöksessään. Kirjanpitoarvoa tarkastellaan tyypillisesti yrityksen osakekannan (markkina-arvo) suhteen, ja se määritetään ottamalla yrityksen varojen kokonaisarvo ja vähentämällä kaikki velat, jotka yhtiöllä on edelleen. jos omaisuuserän kirjanpitoarvo on pienempi kuin käypä markkina-arvo. Arvonalennussumma määritetään, kun riippumaton liiketoiminnan arvostusasiantuntija viimeistelee kohdeyrityksen varojen käyvän arvon arvioinnin.
3. Liikearvo
Lähinnä liikearvo on maksettu summa, joka ylittää kohdeyrityksen varojen nettoarvon miinus velat. Liikearvo lasketaan ostohinnan ja hankitun yrityksen varojen ja velkojen kokonaisarvon erotuksena.
Hankkijan näkökulmasta liikearvo on kriittinen kirjanpitoraportoinnissa, koska sekä US GAAP GAAP GAAP että yleisesti hyväksytyt kirjanpitoperiaatteet ovat yleisesti tunnustettuja sääntöjä ja menettelyjä, jotka on suunniteltu hallitsemaan yritysten kirjanpitoa ja taloudellista raportointia. GAAP on kattava joukko kirjanpitokäytäntöjä, jotka on kehittänyt yhdessä Financial Accounting Standards Board (FASB) ja IFRS-standardien kanssa, että yhtiötä on arvioitava uudelleen kaikki kirjatut liikearvot vähintään kerran vuodessa ja kirjattava tarvittaessa arvonalentumistappiot. Liikearvosta ei tehdä poistoja, vaan se poistetaan joskus ajan myötä.
Huomaa, että hankintaan liittyviä kustannuksia - mukaan lukien, mutta ei rajoittuen, erilaiset laki-, neuvonta- tai konsultointipalkkiot, ei oteta huomioon ostohinnan allokoinnissa. Kirjanpitostandardien mukaan hankkijan on maksettava kustannukset aina, kun ne on laskutettu vastaavien palvelujen tarjoamisen aikana.
Esimerkki ostohinnan jakamisesta
Yritys A osti äskettäin yrityksen B 10 miljardilla dollarilla. Kaupan toteutumisen jälkeen yhtiön A, hankkijana, on kohdennettava kauppahinnat voimassa olevien kirjanpitostandardien mukaisesti.
Yrityksen B varojen kirjanpitoarvo on 7 miljardia dollaria, kun taas yhtiön velkojen kirjanpitoarvo on 4 miljardia dollaria. Siksi yrityksen B yksilöitävissä olevien nettovarojen arvo on 3 miljardia dollaria (7 - 4 miljardia dollaria).
Riippumattoman liiketoiminnan arvostusasiantuntijan arviointi Liiketoiminnan arvostusasiantuntija Liiketoiminnan arvostus tarkoittaa prosessia, jolla määritetään yrityksen todellinen arvo. Omistajat työskentelevät liiketoiminnan arvostusasiantuntijan kanssa auttaakseen heitä saamaan objektiivisen arvion liiketoimintansa arvosta.He tarvitsevat liiketoiminnan arvostusasiantuntijoiden palveluja yrityksen käyvän arvon määrittämiseksi, jos yrityksen B sekä varojen että velkojen käypä arvo on 8 miljardia dollaria. Tämä havainto merkitsee sitä, että yhtiön A on tunnustettava a 5 miljardia dollaria arvonalennus (8–3 miljardia dollaria) yrityksen varojen kirjanpitoarvon mukauttamiseksi sen käypään markkina-arvoon.
Lopuksi, yrityksen A on kirjattava liikearvo, koska hankinnasta tosiasiallisesti maksettu hinta (10 miljardia dollaria) ylittää yksilöitävissä olevien nettovarojen ja kirjatun nettosumman summan (3 miljardia + 5 miljardia dollaria = 8 miljardia dollaria). Siksi yhtiön A on tunnustettava 2 miljardia dollaria (10 - 8 miljardia dollaria) liikearvona.
Lisäresurssit
Rahoitus on virallinen rahoitusmallinnus- ja arvostusanalyytikon (FMVA) ™ FMVA® -sertifiointi. Liity 350 600+ opiskelijaan, jotka työskentelevät Amazonin, J.P.Morganin ja Ferrarin sertifiointiohjelmissa.
Jotta voisit oppia ja kehittää taloudellisen analyysin tietosi, suosittelemme alla olevia lisärahoitusresursseja:
- Omaisuuden arvostus Omaisuuden arvostus Omaisuuden arvostus liittyy yksinkertaisesti tiettyyn kiinteistöön, mukaan lukien osakkeet, optiot, joukkovelkakirjat, rakennukset, koneet tai maa, määritetty arvo, joka suoritetaan yleensä silloin, kun yritys tai omaisuus on tarkoitus myydä, vakuuttaa tai ottaa haltuunsa . Varat voidaan luokitella aineellisiin ja aineettomiin hyödykkeisiin
- Liikearvon alaskirjaus Liikearvon alaskirjaus Liikearvon arvonalentuminen tapahtuu, kun yrityksen taseen liikearvon arvo ylittää tilintarkastajien testaaman kirjanpitoarvon, mistä seuraa alaskirjaus tai arvonalentumiskirjaus. Kirjanpitostandardien mukaan liikearvo tulisi kirjata omaisuuseränä ja arvioida vuosittain. Yritysten tulisi arvioida, onko arvonalentuminen
- Yritysjärjestelyihin liittyvät näkökohdat ja vaikutukset Yritysjärjestelyihin liittyvät näkökohdat ja vaikutukset Yritysjärjestelyjä toteuttaessaan yrityksen on tunnustettava ja tarkasteltava kaikki fuusioihin ja yritysostoihin liittyvät tekijät ja monimutkaisuudet. Tässä oppaassa hahmotellaan tärkeää
- Takeover Premium Takeover Premium Takeover on yrityksen markkina-arvon (tai arvioidun arvon) ja hankinnan todellisen hinnan välinen ero. Ostopreemia on kaikkien fuusion ja osakkeiden hankinnan lisäkustannukset. Palkkio maksetaan (1) määräysvallan arvon ja (2) synergioiden arvon vuoksi
