Taseen velat ovat yrityksen velvoitteita muille osapuolille. Ne luokitellaan lyhytaikaisiin velkoihin (maksettu alle 12 kuukauteen) ja pitkäaikaisiin velkoihin (maksettu yli 12 kuukauteen).
Lähde: amazon.com
# 1 Taseen velat - nykyiset
Ostovelat
Ostovelat Ostovelat Ostovelat ovat velkoja, jotka syntyvät, kun organisaatio vastaanottaa tavaroita tai palveluja toimittajiltaan luottona. Ostovelat maksetaan takaisin vuoden kuluessa tai yhden toimintajakson aikana (kumpi on pidempi). AP: tä pidetään yhtenä likvidimpien lyhytaikaisten velkojen muodosta. Se on yleisin kaikista lyhytaikaisista veloista. Tämä tili edustaa maksuja toimittajille, urakoitsijoille ja muille osapuolille, joilta yritys on ostanut tavaroita tai palveluja. Luottoehdoilla varustettujen varastojen ostaminen on yleinen esimerkki ostovelkojen luomisesta.
Kertyneet kulut
Siirtovelat ovat kuluja, jotka yritys on "kirjannut" kirjaamalla ne kuluiksi, mutta joita ei ole vielä laskutettu. Kun kulut on laskutettu, ne siirtyvät ostovelkoihin.
Ansaitsemattomat tulot
Ansaitsemattomat tuotot ovat taseen velkaa, joka edustaa käteistä saatuja tuloja, joita ei ole vielä ansaittu. Koska yritys ei ole vielä saattanut tavaran tai palvelun toimitusta päätökseen, se ei ole vielä tunnustanut sitä tuloksi. Jos asiakas maksaa ennakkomaksun tavarasta / palvelusta, yrityksen on kirjattava se velaksi, jota kutsutaan ansaitsemattomaksi tai laskennalliseksi tuotoksi.
# 2 Taseen velat - pitkäaikaiset
Velka
Velka vs. oma pääoma
Kun yritys kerää pääomaa, se tekee niin laskemalla liikkeeseen velkaa tai omaa pääomaa Osakkeenomistajat Oma pääoma Osakkeenomistajien oma pääoma (tunnetaan myös nimellä Oma pääoma) on yhtiön taseen tili, joka koostuu osakepääomasta ja kertyneistä voittovaroista. Se edustaa myös varojen jäännösarvoa vähennettynä veloilla. Järjestämällä alkuperäinen kirjanpitoyhtälö saadaan osakkeenomistajien oma pääoma = varat - velat. Lainan ja oman pääoman välinen ero on, että velalla on maksuvelvollisuus, mutta omalla pääomalla ei ole velvoitetta:
- Kun yritys laskee liikkeeseen osakkeita, ei ole velvollisuutta maksaa rahaa kiinteällä aikataululla. Kaikki maksut (osinkojen kertynyt voitto Kertyneiden voittojen kaava edustaa kaikkia kertyneitä nettotuloja, nettotettu kaikilla osakkeenomistajille maksetuilla osinkoilla. Voitto on osa omaa pääomaa taseessa ja edustaa sitä osaa yrityksen voitosta, jota ei jaeta osinkoina osakkeenomistajille, mutta varattu uudelleeninvestointiin) ovat harkinnanvaraisia.
- Pankkilaina on esimerkki velasta. Lainan (koron) takaisinmaksulla on sopimusvelvoite.
Etuosakkeet ja lunastettavat arvopaperit
Etuosakkeet ovat instrumentteja, joilla on sekä velka- että pääomaominaisuuksia. Etuosakkeilla osingot eivät ole harkinnanvaraisia, ja ne maksetaan kiinteän aikataulun mukaisesti. Kirjanpito määrää, asetetaanko etuoikeutetut osakkeet taseeseen velkaan vai omaan pääomaan. IFRS-standardien mukaan IFRS-standardit ovat kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja (International Financial Reporting Standards, IFRS), jotka koostuvat joukosta kirjanpitosääntöjä, jotka määräävät, miten liiketoimet ja muut kirjanpitotapahtumat on raportoitava tilinpäätöksessä. Ne on suunniteltu ylläpitämään uskottavuutta ja avoimuutta finanssimaailmassa, lunastettavat arvopaperit merkitään velaksi, kun taas Yhdysvaltojen GAAP: n mukaan ne on merkitty omaan pääomaan.
IFRS: n ja US GAAP: n käyttö voi vaikuttaa yrityksen taloudelliseen esitykseen. Jos yritys käyttää voimakkaasti lunastettavia arvopapereita, niiden käsittely joko velkana tai omana pääomana vaikuttaa moniin suhdelukuihin ja suorituskykymittareihin.
Vaihdettava velka
Vaihtovelkojen avulla sijoittajat voivat muuntaa velkaosuutensa osakkeiksi.
Efektiivinen korko
Efektiivinen korko on prosenttiosuus alkuperäisestä käteislainasta, jonka liikkeeseenlaskija veloittaa yritykselle lainasta. Vastakkaiseen suuntaan ajatellen efektiivinen korko on diskonttauskorko, joka alentaa kaikki tulevat virrat nollaan nykyarvoon.
Esimerkki
Seuraava esimerkki kuvaa efektiivisen koron käyttöä:
Yritys lainaa 100 000 euroa 1. tammikuuta pankista. Pankki on yhtä mieltä siitä, että korko voidaan sisällyttää lainaan ja maksaa takaisin päälainan määrän kanssa 31. joulukuuta neljä vuotta myöhemmin. Tuon päivän kokonaismaksu on 120 000 euroa.
Kuinka yritys heijastaa tätä järjestelyä tilinpäätöksessään nelivuotiskauden aikana?
1. tammikuuta kirjanpito
Yhtiö kuvastaisi 100 000 euron käteisvarojen kasvua ja 100 000 euron velkojen kasvua.
Jatkuva kirjanpito
Käynnissä oleva kirjanpito määräytyisi efektiivisen koron perusteella:
FV = PV (1 + r) ^ n
120 000 = 100 000 (1 + r) ^ 4
1,2 = (1 + r) ^ 4
4√1,2 = 1 + r
1,047 = 1 + r
r = 4,7%
Yhtiölle korko on 4,7%, mutta se maksetaan vasta lainan lopussa. Neljän vuoden jakson vuotuiset kirjanpitomerkinnät tulevat seuraavasta taulukosta.
Taseen velka kasvaa 100 000 eurosta 120 000 euroon 4 vuoden jaksolla, ja vastaavat merkinnät ovat vuosittain korkokuluja.
Nettovelka
Nettovelka Nettovelka Nettovelka = kokonaisvelka - käteinen. Nettovelka on taloudellisen likviditeetin mittari, joka mittaa yrityksen kykyä maksaa kaikki velkansa, jos ne erääntyisivät tänään. Vertaa yrityksen kokonaisvelkaa likvideihin varoihin. koostuu velasta vähennettynä kaikkien käteisvarojen summa.
- Nettovelkaa käytetään yrityksen arvojen laskemiseen:
Yritysarvo = oman pääoman arvo + nettovelka + vähemmistöosuus - yhteisyritykset ja osakkuusyritykset
- Nettovelkaa käytetään sijoitetun pääoman laskemiseen:
Sijoitettu pääoma = oman pääoman omistajien varat + nettovelka + vähemmistöosuus - yhteisyritykset ja osakkuusyritykset
- Nettovelkaa käytetään oman pääoman arvon laskemiseen:
Oman pääoman arvo = Yrityksen arvo - Vähemmistöosuus - Nettovelka + yhteisyrityksen ja osakkuusyritykset
Taseen velat - vuokrasopimukset
Kun yrityksellä ei ole riittävästi varoja omaisuuden ostamiseen (tai yksinkertaisesti haluaa käyttää vähemmän käteistä), se voi pystyä vuokraamaan omaisuuden.
Vuokrasopimuksen luokitus
Vuokrasopimukset jakautuvat joko operatiivisiin vuokrasopimuksiin (pidetään taseen ulkopuolella) tai rahoitus / vuokrasopimuksiin (pidetään taseessa).
Rahoitusleasingsopimuksen ominaisuuksia ovat:
- Vuokrasopimus siirtää omaisuuden omistusoikeuden vuokralleottajalle vuokra-ajan loppuun mennessä.
- Vuokrasopimus on suurin osa omaisuuserän taloudellisesta elämästä, vaikka omistusoikeutta ei luovutettaisikaan.
- Vuokratut varat ovat erityisluonteisia, joten vain vuokralaiset voivat käyttää niitä ilman suuria muutoksia.
Raja käyttö- ja rahoitusleasingsopimuksen välillä on usein harkinnanvaraista.
Käyttöleasing-kirjanpito
Operatiiviset vuokrasopimukset kirjataan kuluksi tuloslaskelmaan tasapoistoina vuokra-ajan kuluessa ja kirjataan operatiivisiin rahavirtoihin kassavirtalaskelmaan. Yritysten on ilmoitettava tilinpäätöksessään käyttöleasingkustannukset ja tulevat kulut. Tästä on hyötyä pankkiirien pääomille operatiivisissa vuokrasopimuksissa.
Rahoitusleasingselvitys
Rahoitusleasingsopimuksen mukaisen omaisuuserän kirjanpito on samanlainen kuin silloin, kun yritys lainaa rahaa omaisuuden käytön ostamiseksi. Poistoerä ja jaksotettava velka kirjataan taseeseen.
Tase
Vuokrattaessa omaisuuserä se merkitään taseeseen tulevien vuokrien nykyarvoon, mitattuna yleensä yrityksen lainan lisäkustannuksiin. Omaisuuserä poistetaan tasapoistoina vuokra-ajan kuluessa. Velka kasvaa ajan myötä korkojen kertyessä, mutta pienenee vuokramaksujen myötä, paitsi maksamaan nimelliskoron myös maksamalla osan pääomasta. Tämä jatkuu vuokrasopimuksen ajan, kunnes maksamaton velka on laskenut nollaan.
Tuloslaskelma
Vuokrasopimukset eivät ole tuloslaskelmaan liittyviä kuluja. Sen sijaan liikevoitto pienenee poistokulujen vuoksi ja voitto ennen veroja pienenee edelleen korkokulujen vuoksi.
Rahavirtalaskelma
Vuokrasopimusten maksut käsitellään osittain korkojen takaisinmaksuna ja pääoman takaisinmaksuna.
Kuva
Yritys solmii 7 vuoden vuokrasopimuksen omaisuuden käytön hankkimiseksi. Vuokrasopimukseen sisältyvä korko on 81⁄2% (noin). Vähimmäisvuokrien nykyarvo on 614 miljoonaa dollaria. Vuokrasopimuksen ensimmäisen vuoden lopussa tilinpäätöksestä käy ilmi:
Käyttöleasingmuunnokset
Yritysvertailuun vaikuttavat erilaiset vuokrasopimusten kirjanpitokäsittelyt. Kaksi lähestymistapaa, joita käytetään kohtelun erojen vähentämiseen, ovat diskontattu kassavirta ja moninkertainen lähestymistapa.
IFRS: n julkaisemien uusien kirjanpitosääntöjen mukaan käyttöleasing-muuntokäsittelyt poistetaan tammikuuhun 2019 mennessä ja niitä pidetään sen sijaan rahoitusleasingsopimuksina. Siksi näitä tuloksia ei käsitellä tässä artikkelissa. Lisätietoja IFRS 16: sta löytyy täältä.
Taseen velat - varaukset
Varaukset ovat joko:
- Omaisuuserän, kuten saamisia koskevan varauksen, väheneminen, koska se ei ole täysin kerrytettävissä; tai
- Vastuun kasvu, kuten oikeudenkäynnit, joissa tulevaisuudessa voi olla korvauksia
Kummassakin tapauksessa on kysymys epävarmuudesta. Tässä keskitymme vastuuvelkoihin.
Määritelmä ja tunnustaminen
Vastuuvaraukset edustavat tulevaisuuden epävarmoja kassavirtauksia. Velkojen varausten kirjanpitokäsittely riippuu näiden tulevien ulosvirtausten todennäköisyydestä:
- Todennäköinen: Tunnusta varaus
- Mahdollinen: Ei varausta tunnustettu. "Ehdollisen vastuun" olemassaolo olisi kuitenkin paljastettava
- Etäkäyttö: kirjanpitoa tai tietoja ei vaadita
Kun varaus kirjataan, syntyy velka ja kulu. Kun maksu suoritetaan, käteinen vähenee ja vastaavasti velat vähenevät. Jos varaus ei täsmää rahavirran kanssa, tuloslaskelmaan kirjataan voitto tai tappio, joka edustaa näiden kahden välistä eroa. IFRS: n mukaan varaukset arvostetaan diskonttaamalla tulevat kassavirrat. US GAAP: n mukaan varauksia ei diskontata.
Yleiset tarjoustyypit
Yleisiä säännöksiä ovat:
- Rakenneuudistus
- Oikeudenkäynnit
- Ympäristö
- Käytöstäpoisto
Käytöstäpoistoa koskevat säännökset
Käytöstä poistaminen on ympäristösäännös, johon sisältyy erityisiä kirjanpitosääntöjä. Määräyksissä otetaan huomioon kustannukset, jotka aiheutuvat raskaiden infrastruktuurivarojen, kuten voimalaitosten ja öljyalustojen, käytöstä poistamisesta niiden elinkaaren lopussa. Pitkien aikarajojen vuoksi näiden varausten rahan aika-arvo on usein olennainen ja sitä vaaditaan velvoitteen täyttämiseksi. Kun käytetään diskonttausta, varauksen kirjanpitoarvo kasvaa kullakin ajanjaksolla vastaamaan ajan kulumista, mikä edustaa vieraan pääoman menoja.
Lisäresurssit
Kiitos, että luet tämän osion Finanssin ilmaisesta sijoituspankkikirjasta Investment Banking Manual Finance's Investment Banking -kirja on ilmainen, ja kuka tahansa voi ladata sen PDF-muodossa. Lue kirjanpidosta, arvostamisesta, taloudellisesta mallinnuksesta, Excelistä ja kaikista taidoista, joita tarvitaan sijoituspankkianalyytikkona. Tämä käsikirja on 466 sivua yksityiskohtaisia ohjeita jokaisesta uudesta pankkivuokrauksesta, joka on tiedettävä menestyäkseen taseen vastuissa. Seuraavat rahoitusresurssit ovat hyödyllisiä oppimisen jatkamiseksi ja urasi edistämiseksi:
- Tase-omaisuus IB-käsikirja - Tase-omaisuus Tase-omaisuus on lueteltu tileinä tai erinä, jotka on järjestetty likviditeetin mukaan. Likviditeetti on helppous, jolla yritys voi muuntaa omaisuuserän rahaksi. Likvidein omaisuuserä on käteinen (taseen ensimmäinen erä), jota seuraavat lyhytaikaiset talletukset ja myyntisaamiset. Tämä opas kattaa kaikki taseen varat, esimerkkejä
- Efektiivinen vuosikorko Efektiivinen vuosikorko Efektiivinen vuotuinen korko (EAR) on korko, joka on oikaistu tietyn ajanjakson korotuksen mukaan. Yksinkertaisesti sanottuna tehokas
- Operatiivinen vuokrasopimus Operatiivinen vuokrasopimus on sopimus hyödykkeen käytöstä ja käytöstä ilman omistusta. Vuokrattuihin kiinteisiin varoihin kuuluvat kiinteistöt, autot tai laitteet. Vuokraamalla ja olematta omistamansa vuokrasopimukset antavat yrityksille mahdollisuuden pitää kirjaamatta omaisuuserää taseisiinsa pitämällä niitä toimintakuluina.
- Vuokrasopimus Vuokraselvitys Vuokrasopimus. Vuokrasopimukset ovat sopimuksia, joissa kiinteistön / omaisuuden omistaja antaa toisen osapuolen käyttää omaisuutta vastineeksi rahalle tai muulle omaisuudelle. Kaksi yleisintä vuokrasopimustyyppiä kirjanpidossa ovat toiminta ja rahoitus (pääomaleasingsopimus). Edut, haitat ja esimerkit
