Osa 754 - Sisäinen perusta vs Ulkopuolinen perusta, Kumppanuuksien verotus

Inside Basis vs Outside Basis -analyysi vaikuttaa kumppanuuden verotukseen. Kiinteistöalan yhteisyritys Kiinteistöalan yhteisyrityksellä (JV) on ratkaiseva rooli useimpien suurten kiinteistöhankkeiden kehittämisessä ja rahoituksessa. Yhteisyritys on järjestely. Kumppanuus syntyy, kun kaksi tai useampi osapuoli tekee yhteistyötä yhteisten etujensa edistämiseksi. Tämä tapahtuu, kun kukin osapuoli osallistuu kaupan tai liiketoiminnan harjoittamiseen ja jakaa sen varat kunkin osapuolen maksujen mukaan. Yhdysvaltain sisäisen verolain 754 § sisältää joukon sääntöjä, jotka säätelevät kumppanille jaettua veroa.

Lain 754 §: ssä edellytetään, että jokainen kumppani määrittelee mukautetun perusteensa kumppanin tarkan verovelvollisuuden määrittämiseksi. Tämä määritys tehdään yleensä vuoden lopussa ja on elintärkeää kumppanin voittojen tai tappioiden jakavan osuuden selvittämiseksi.

Osa 754 Sisäperusta vs Ulkopohja -teema

Ytimessä kumppanuusverotuksen olennainen käsite on se, että voitot ja tappiot Voitto ja tappio -malli Voitto ja tappio -malli (P&L-malli) ladattavissa. Luo oma tuloslaskelma kuukausittaisten ja vuosittaisten versioiden avulla toimitettuun Excel-tiedostoon. Tässä P&L-mallissa on yhteenveto yrityksen tuloista ja kuluista tietyn ajanjakson ajan, jotta saadaan sen tilikauden tulos. jokaisen liiketoiminnassa olevan kumppanin läpi, ja kukin on vastuussa näistä tileistä. Tämä tarkoittaa sitä, että yritys ei ole velvollinen maksamaan tuloveroa, mutta sen on silti maksettava veroja sen kumppanuusperusteen mukaisesti, joka sisältää osuuden voitosta. Siksi kunkin kumppanin perustan laskemisesta on tullut valmistelukurssi kaikille kumppaneiden ylläpitämille liiketoimintayksiköille.

Ota aina yhteyttä ammatilliseen veroneuvojaasi ennen päätösten tekemistä. Lisätietoja IRS: ltä //www.irs.gov/pub/irs-wd/201510024.pdf

Sisäpuoli vs Ulkopohja - Sisäpuoli

Sisäpuolella tarkoitetaan kunkin kumppanuusomaisuuden mukautettua perustaa, joka määritetään kumppanuuden verotileistä. Sisäpuoli tulee yleensä kumppanien rahoitusosuuksista, mutta se voi tulla myös ostoista, jotka kumppanuus tekee kumppanuusrahastoilla. Tämä määrittää kumppanin veropohjan yrityksen toimintaan vaikuttavien yksittäisten varojen perusteella.

Sisäinen perusta vs ulkopuolinen perusta - ulkopuolinen perusta

Ulkopuolinen edustaa kunkin kumppanin perustaa kumppanuuden edulle. Kukin kumppani "omistaa" osan kumppanuuden sisäisistä perusteista kaikesta omaisuudestaan, ja kaikkien kumppaneiden tulisi pitää kirjaa ulkopuolisista tukikohdistaan.

Tyypillisesti, kun kumppani sijoittaa varoja kumppanuuteen, perusta siirtyy omaisuusperusteesta (sisäpuolella) kumppanuusosuusperusteeseen (ulkopuoliseen). Lisäksi kun kumppani antaa omaisuutta kumppanuuteen, kumppanuuden perusta luovutetussa omaisuudessa on yhtä suuri kuin sen käypä arvo (FMV). Kumppanin ulkopuolinen perusta kasvaa kuitenkin vain sen määrän perusteella, joka kumppanilla oli omaisuudessa.

Onko tulos Nettotulo Nettotuotot oleellinen rivi paitsi tuloslaskelmassa, myös kaikissa kolmessa ydintilinpäätöksessä. Vaikka tulos saavutetaan tuloslaskelmassa, nettotulosta käytetään myös sekä taseessa että kassavirtalaskelmassa. pidetään parisuhteessa tai jaetaan kumppaneille, ei ole vaikutusta näiden tulojen verotukseen, koska kumppanien on maksettava vero tuloista riippumatta siitä, jaetaanko ne vai ei. Tulot jaetaan kunkin kumppanin pääomatilille, jolta jakelu veloitetaan. Tietyt jakelutyypit ja mahdolliset voitonjaot, jotka ylittävät kumppanin perustan, voivat kuitenkin johtaa voittoihin tai tappioihin, jotka on raportoitava vuodelta, jona ne tapahtuvat.

754 Perusteen mukautukset

Toiminnan tuloksena kumppanin kumppanuusetu on vaihteleva koko omistusjakson ajan. Kumppanin kiinnostus kumppanuuteen joko kasvaa tai vähenee seuraavien mukaisesti:

Kumppanuusosuuden perusta kasvaa:

  1. Lisäosuudet kumppanuuteen tai muihin hankintoihin (esim. Ostot)
  2. Kumppanin osuus kumppanuuden verotettavasta tulosta, verovapaasta tulosta
  3. Ehtovähennykset, jotka ylittävät ehdollisen omaisuuden perustan
  4. Kumppanin osuus kumppanuusveloista (mukaan lukien kumppanin ottamat kumppanuusvelat).

Kumppanin perusta vähenee:

  1. Rahan tai muun omaisuuden jakaminen kumppanuudesta
  2. Kumppanin osuus kumppanuustappioista ja vähennyskelvottomista, aktivoimattomista menoista, mukaan lukien kumppanin osuus kielletyistä kumppanitappioista, jos tällaiset tappiot vähentävät kumppanuusvarojen määrää ilman vastaavaa vaikutusta sen tuloihin
  3. Kumppanin jakokelpoisten osuuksien vähennykset. IRS totesi, että kumppanin osuuden pienentyminen kumppanuusvelasta käsitellään käteisen ennakkona kumppanille ja otetaan huomioon kumppanuusvuoden lopussa. Tämä päätös muodosti nykyisen IRS-käytännön, jonka mukaan laskuperusteen lasku tapahtuu vuoden viimeisenä päivänä eikä vuoden puolivälissä, jolloin kumppanin osuus velasta pienenee.

Lisäresurssit

Kiitos, että olet lukenut tämän oppaan osastoon 754 ja sisäpohjaan verrattuna ulkopuoliseen. Ota aina yhteyttä ammatilliseen veroneuvojaasi ennen päätösten tekemistä. Nämä oppimisen ja urasi etenemisen kannalta nämä lisärahoitusresurssit ovat hyödyllisiä:

  • 382 § 382 §: ssä 382 §: ssä määritellään sallitut vähennykset, jotka yritys voi tehdä verotettavasta tulostaan ​​nettotappioita käyttäen. Rajoitukset ja omistajuuden muutokset ovat
  • 368 §: n 368 §: ssä 368 §: ssä hahmotellaan uudelleenjärjestelyjen verokohtelun muoto, sellaisena kuin se on kuvattu vuoden 1986 sisäisessä verosäännöstössä (IRC). Näiden tervehdyttämistoimien on kuitenkin täytettävä tietyt oikeudelliset vaatimukset luokitellakseen suotuisaan kohteluun. Lisäksi kodifioidusta on ollut ennakkotapaus
  • Tyypin A uudelleenorganisointi Tyypin A uudelleenorganisointi Tyypin A uudelleenjärjestely on lakisääteinen sulautuminen tai yhdistäminen, joka luokitellaan IRC: n 368 §: ään. Tyypin A uudelleenjärjestelyt ovat myös ...
  • Veroton uudelleenjärjestely Veroton uudelleenjärjestely Jotta verovapaa uudelleenjärjestely voidaan luokitella, liiketoimen on täytettävä tietyt vaatimukset, jotka vaihtelevat suuresti tapahtuman muodosta riippuen.

Uusimmat viestit