Käyttöomaisuuden arvonalentumista voidaan kuvata käyvän arvon äkillisenä laskuna Käypä arvo Käypä arvo viittaa omaisuuden - tuotteen, osakkeen tai arvopaperin - todelliseen arvoon, josta sekä myyjä että ostaja sopivat. Käypää arvoa sovelletaan tuotteeseen, jota myydään tai jolla käydään kauppaa markkinoilla, joille se kuuluu, tai normaaleissa olosuhteissa - eikä selvitystilaan. fyysisten vahinkojen, voimassa olevien lakien muutokset, jotka aiheuttavat pysyvän laskun, lisääntynyt kilpailu, huono hallinta, teknologian vanhentuminen jne. Jos käyttöomaisuuden arvonalentuminen tapahtuu, yrityksen on vähennettävä kirjanpitoarvoa taseessa ja kirjattava tappio tuloslaskelmassa Tuloslaskelma Tuloslaskelma on yksi yhtiön ydintilinpäätöksistä, joka osoittaa niiden voiton ja tappion tietyllä ajanjaksolla. Voitto tai tappio määritetään ottamalla kaikki tuotot ja vähentämällä kaikki kulut sekä operatiivisesta että muusta toiminnasta. Tämä lausunto on yksi kolmesta lausunnosta, joita käytetään sekä yritysrahoituksessa (mukaan lukien taloudellinen mallinnus) että kirjanpidossa. .
Kaikki aineelliset tai aineettomat hyödykkeet ovat alttiita arvonalentumisille. Aineelliset hyödykkeet voivat olla aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet. PP&E (Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet) PP&E (Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet) on yksi taseessa olevista keskeisistä pitkäaikaisista varoista. PPX: ään vaikuttavat Capex, poistot ja käyttöomaisuuden hankinnat / luovutukset. Nämä varat ovat avainasemassa yrityksen toiminnan ja tulevien menojen, huonekalujen ja kalusteiden jne. Taloudellisessa suunnittelussa ja analysoinnissa, kun taas aineettomat hyödykkeet voivat olla liikearvoa, patentteja, lisenssejä jne.
Arvonalentumistestin indikaattorit
Yritysten on välttämätöntä arvioida ulkoinen ympäristö ja etsiä alla olevia indikaattoreita päättääkseen, milloin omaisuuserien arvonalentuminen tapahtuu. Alla on vain joitain arvonalentumisen kannalta merkityksellisiä indikaattoreita:
Ulkoiset tekijät:
- Yritykseen tai sen omaisuuteen vaikuttavien taloudellisten tai oikeudellisten tekijöiden dramaattinen muutos
- Omaisuuserän markkinahinnan merkittävä lasku
- Keskimääräisen aikavälin mykistetty kysyntä maailmanlaajuisten makrotaloudellisten olosuhteiden vuoksi Taloudelliset indikaattorit Taloudellinen indikaattori on mittari, jota käytetään arvioimaan, mittaamaan ja arvioimaan makrotalouden yleistä terveydentilaa. Taloudelliset indikaattorit
Sisäiset tekijät:
- Omaisuus osana uudelleenjärjestelyä tai pidetään myytävänä
- Omaisuuden vanhentuminen tai fyysinen vahingoittuminen
- Kyvyttömyys tuoda sulautumisen jälkeisiä synergiaetuja, joita odotettiin aiemmin
- Taloudellinen suorituskyky huonompi kuin odotetaan
IFRS IAS 36: n mukaiset poissulkemiset
IAS 36 -standardia sovelletaan kaikkiin omaisuuseriin lukuun ottamatta varoja, joiden arvonalentumista koskevat muut standardit. Poikkeuksia tähän standardiin ovat:
- Rakennusurakoiden varat
- Varastot
- Laskennalliset verosaamiset
- Rahoitusvarat (IFRS 9: n soveltamisalaan)
- Työsuhde-etuuksista johtuvat varat
- Käypään arvoon arvostetut maatalousvarat (IAS 41: n soveltamisalaan)
- Käypään arvoon arvostetut sijoituskiinteistöt
- Myytävänä olevat pitkäaikaiset varat
- Vakuutussopimusvarat
Arvonalentumisen edut
- Arvonalentumismaksut tarjoavat sijoittajille ja analyytikoille erilaisia tapoja arvioida yrityksen johtoa ja sen päätöksentekotuloksia. Johtajat, jotka kirjaavat omaisuuserät arvonalentumisten takia, eivät ehkä ole tehneet hyviä sijoituspäätöksiä tai heiltä puuttui visio ennen tällaisen sijoituksen tekemistä.
- Varojen arvonalentumisen lasku merkitsee monia liiketoiminnan epäonnistumisia. Tällaiset tiedot ovat ennakkovaroituksia luotonantajille ja sijoittajille.
Arvonalentumisen haitat
- On yleensä vaikea tietää mittausarvoa, jota on käytettävä arvonalentumisen määrän selvittämiseen. Muutamia suosittuja tapoja arvonalentumisen mittaamiseen ovat nykyisen markkina-arvon, nykyisten kustannusten, NRV: n tai tuloja tuottavan yksikön tulevien nettokassavirtausten selvittäminen.
- Arvonalentuneiden omaisuuserien käsittelyä koskevia yksityiskohtaisia ohjeita ei ole olemassa, kuten milloin arvonalentuminen kirjataan, miten arvonalentuminen mitataan ja miten arvonalentuminen esitetään.
Arvonalentuminen vs. poistot
Vaikka molemmat termit saattavat tuntua samankaltaisilta, arvonalentuminen liittyy pikemminkin omaisuuden arvon äkilliseen ja peruuttamattomaan laskuun, esimerkiksi koneen rikkoutumiseen onnettomuuden vuoksi.
Yleensä poistojen uskotaan olevan suunnitellun poistosuunnitelman perusteella aineettoman hyödykkeen kirjanpitoarvon systemaattinen väheneminen. Kokonaispoistaminen jaetaan yleensä omaisuuserän koko käyttöiän ajaksi ottaen huomioon myös sen odotettu jälleenmyyntiarvo.
Käytännön esimerkki: Tata Steel & Corus Group
Vuonna 2006 Tata Steel Ltd, joka kuuluu Intian ja maailman suurimpiin teräsyhtiöihin, teki suurimman ostonsa ostamalla englantilais-hollantilaisen teräksenvalmistajan Corus Group Oyj: n. Corus perustettiin vuonna 1999, ja se oli toiseksi suurin teräsyhtiö Euroopassa ennen sen hankintaa.
Tata Steel tarjosi alun perin 13 miljardia dollaria Corukselle tavoitteenaan hyödyntää Euroopan markkinoita ja varmistaa tekniikkaedut. Erittäin kilpailukykyisen huutokauppaprosessin jälkeen Tata Steel pystyi voittamaan osoitettuaan omaisuuden optimistisen näkemyksen. Jotkut alan asiantuntijat uskoivat myös, että intialainen teräsyhtiö oli varsin optimistinen ja aggressiivinen koko prosessissa. Markkinat eivät ottaneet koko tarjontaa tarjouskilpailusta ja synergiaedusta huomioon, ja yhtiön osakekurssi laski 11% kaupan ilmoittamispäivänä ja yli 20% kuukaudessa.
Vuonna 2013 Tata Steel ymmärsi maksamansa arvostuksen laajuuden ja päätti heikentää hankittuja varoja ja saavuttaa 3 miljardin dollarin arvon alentamalla liikearvoa ja omaisuuseriä. Johdon syy tällaiseen arvonalentumiseen oli heikompi makrotalous- ja markkinaympäristö Euroopassa, jossa teräksen kysyntä laski ilmeisesti lähes 8% vuonna 2013. Tilanteen odotettiin jatkuvan keskipitkällä aikavälillä, joten johdon oli tarkistettava kassavirta-odotukset.
Muut arvonalentumistapaukset
Tata Steel -esimerkki ei ollut ainoa tapaus, jossa liikearvo tai muut varat kirjattiin. Vuonna 2012 maailman suurin teräksenvalmistaja Arcelor Mittal alensi eurooppalaisten yritysvarojensa määrää 4,3 miljardilla dollarilla sen jälkeen, kun euroalueen velkakriisi vaikeutti kysyntää. Muut yritykset, kuten Nippon Steel ja Sumitomo, heikensivät tiettyjä omaisuuseriä Japanin toiminnassaan.
Lisäresurssit
Finance on maailmanlaajuisen finanssimallinnus- ja arvostusanalyytikon (FMVA) ™ virallinen toimittaja. FMVA®-sertifiointi . Voit jatkaa urasi etenemistä alla olevista lisärahoitusresursseista:
- Poistomenetelmät Poistomenetelmät Yleisimpiä poistomenetelmiä ovat tasapoisto, kaksinkertainen lasku, tuotantoyksiköt ja vuosien summa. On olemassa useita kaavoja omaisuuserän poistojen laskemiseksi. Poistokuluja käytetään kirjanpidossa aineellisen hyödykkeen hankintamenon kohdistamiseen sen taloudelliseen vaikutusaikaan.
- Täysin poistot Omaisuus Täysin poistot Omaisuus on kokonaan poistettu omaisuuserä, jota käytetään kuvaamaan omaisuuserä, jonka arvo on sama kuin sen jäännösarvo. Omaisuuserästä voi tulla poistot kokonaan kahdella tavalla: hyödykkeen taloudellinen vaikutusaika on lopussa tai arvonalentumistappio on yhtä suuri tai suurempi kuin jäljellä oleva arvo.
- Liikearvon kirjanpito Liikearvon arvonalentumisen kirjanpito Liikearvon arvonalentuminen tapahtuu, kun yrityksen taseen liikearvon arvo ylittää tilintarkastajien testaaman kirjanpitoarvon, mikä johtaa alaskirjaukseen tai arvonalentumiseen. Kirjanpitostandardien mukaan liikearvo tulisi kirjata omaisuuseränä ja arvioida vuosittain. Yritysten tulisi arvioida, onko arvonalentuminen
- Tase-erien ennustaminen Tase-erien ennustaminen Tase-rivikohtien ennustaminen käsittää käyttöpääoman, julkisen ja yksityisen pääoman, vieraan pääoman ja nettotulojen analysoinnin. Tämä opas kertoo kuinka lasketaan
