Liikearvo syntyy liiketoiminnan kirjanpidossa, kun hankkiva yhteisö ostaa toisen yhteisön varojensa käypää markkina-arvoa suuremmaksi. Kirjanpitostandardien mukaan liikearvo tulisi kirjata omaisuuseränä ja arvioida vuosittain mahdollisen liikearvon arvonalentumisen varalta. Yksityisiltä yrityksiltä voidaan vaatia kuluttamaan osa liikearvosta säännöllisin väliajoin, tasapoistoina, kymmenen vuoden aikana, mikä vähentää omaisuuserän kirjattavaa arvoa.
Yritysten tulisi arvioida, tarvitaanko liikearvon arvonalentumistarkistuksia jokaisen tilikauden ensimmäisellä puoliskolla. Tällä arvonalentumistestillä voi olla merkittävä taloudellinen vaikutus tuloslaskelmaan, koska se kirjataan suoraan kuluksi tai poistetaan, kunnes liikearvon omaisuus on kokonaan poistettu taseesta.
Liikearvoa ei poisteta sekä Yhdysvalloissa sovellettavan GAAP: n että Euroopan unionissa ja muualla noudatettujen IFRS-standardien mukaisesti. Yritykset tekevät arvonalentumistestin voidakseen raportoida sen arvon tarkasti vuodesta toiseen. Arvonalentumistappiot ovat toiminnallisesti kuin kertyneet poistot.
Kuinka testata, onko liikearvon alentuminen tarpeen
Yritysten on suoritettava arvonalentumistestit vuosittain tai aina, kun laukaiseva tapahtuma aiheuttaa liikearvo-omaisuuden käyvän markkina-arvon laskevan alle kirjanpitoarvon. Jotkut laukaisevat tapahtumat, jotka voivat johtaa arvonalentumiseen, ovat kielteisiä muutoksia talouden yleisessä kunnossa. Economics Finance's Economics -artikkelit on suunniteltu itsenäisiksi opinto-oppaiksi talouten oppimiseksi omassa tahdissasi. Selaa satoja artikkeleita taloudesta ja tärkeimmistä käsitteistä, kuten suhdannekierros, BKT-kaava, kuluttajien ylijäämä, mittakaavaedut, taloudellinen lisäarvo, tarjonta ja kysyntä, tasapaino ja paljon muuta, lisääntynyt kilpailuympäristö, oikeudelliset vaikutukset, muutokset avainasemassa henkilöstö, laskevat kassavirrat ja tilanne, jossa lyhytaikaiset varat osoittavat mallin laskevan markkina-arvon.
Liikearvon alentumisen testaamiseksi käytetään yleisesti kahta menetelmää:
- Tulotapa - diskonttaamalla arvioidut tulevat kassavirrat Vapauttamaton vapaa kassavirta Vapauttamaton vapaa kassavirta on yrityksen teoreettinen kassavirta, olettaen että yritys on täysin velaton ilman korkokuluja. yksittäiseen nykyiseen arvoon
- Markkinatapa - tutkitaan saman toimialan yritysten varoja ja velkoja
Mikä määrä on kirjattava arvonalentumistappiona?
Yritysomaisuus Omaisuuslajit Yleisiä omaisuuseriä ovat lyhytaikaiset, pitkäaikaiset, fyysiset, aineettomat, toiminnalliset ja käyttämättömät. Tunnistetaan oikein ja ne on mitattava asianmukaisesti käypään markkina-arvoonsa ennen arvonalentumistestausta. Jos liikearvo on arvioitu ja todettu arvonalentuneeksi, koko arvonalentumistase on välittömästi poistettava tappiona. Arvonalentuminen kirjataan tuloslaskelmaan tappiona ja liikearvotilin vähennykseksi. Tappiona kirjattava määrä on omaisuuden nykyisen käyvän markkina-arvon ja sen kirjanpitoarvon tai -määrän (eli vastaavan määrän kuin omaisuuserän kirjattu hankintameno) ero. Suurin arvonalentumistappio ei voi ylittää kirjanpitoarvoa - toisin sanoen omaisuuserän arvoa ei voida vähentää alle nollan tai kirjata negatiiviseksi luvuksi.
Esimerkki liikearvon alentumisesta
Tässä on esimerkki liikearvon arvonalentumisesta ja sen vaikutuksesta taseeseen Tase on yksi kolmesta perustilinpäätöksestä. Nämä lausunnot ovat avainasemassa sekä taloudellisessa mallinnuksessa että kirjanpidossa. Tase näyttää yrityksen taseen loppusumman ja sen, miten nämä varat rahoitetaan joko velalla tai omalla pääomalla. Varat = velat + oma pääoma, tuloslaskelma tuloslaskelma tuloslaskelma tuloslaskelma on yksi yrityksen ydintilinpäätöksistä, joka osoittaa niiden voitot ja tappiot tietyllä ajanjaksolla. Voitto tai tappio määritetään ottamalla kaikki tuotot ja vähentämällä kaikki kulut sekä operatiivisesta että muusta toiminnasta. Tämä lausunto on yksi kolmesta lausunnosta, joita käytetään sekä yritysrahoituksessa (mukaan lukien taloudellinen mallinnus) että kirjanpidossa. , ja kassavirtalaskelma kassavirtalaskelma kassavirtalaskelma (virallisesti nimeltään kassavirtalaskelma) sisältää tietoja siitä, kuinka paljon rahaa yritys on tuottanut ja käyttänyt tiettynä ajanjaksona. Se sisältää 3 osaa: rahat toiminnasta, rahat investoinneista ja rahat rahoituksesta. .
Yritys BB hankkii CC: n omaisuuden 15 miljoonalla dollarilla, arvioimalla sen varat 10 miljoonaan dollariin ja kirjaamalla taseeseensa 5 miljoonan euron liikearvon. Vuoden kuluttua yritys BB testaa omaisuutensa arvonalentumisen varalta ja huomaa, että yhtiön CC: n tulot ovat laskeneet merkittävästi. Tämän seurauksena yrityksen CC: n varojen nykyinen arvo on laskenut 10 miljoonasta dollarista 7 miljoonaan dollariin, mikä on heikentänyt 3 miljoonan dollarin varoja. Tämän vuoksi liikearvon arvo laskee 5 miljoonasta dollarista 2 miljoonaan dollariin.
# 1 Vaikutus taseeseen
Liikearvo laskee 5 miljoonasta dollarista 2 miljoonaan dollariin.
# 2 Vaikutus tuloslaskelmaan
Arvonalentumiskirjaus on 3 miljoonaa dollaria, mikä vähentää nettotuloja 3 miljoonalla dollarilla.
# 3 Vaikutus kassavirtalaskelmaan
Arvonalentumistappio on ei-käteinen kulu. Muut kuin käteiset kulut Muut kuin käteiset kulut näkyvät tuloslaskelmassa, koska kirjanpitoperiaatteet edellyttävät niiden kirjaamista huolimatta siitä, ettei niistä tosiasiallisesti makseta käteisellä. ja lisätään takaisin liiketoiminnan rahaksi. Ainoa muutos kassavirtaan olisi verovaikutus, mutta näin ei yleensä ole, koska arvonalentumiset eivät yleensä ole verovähennyskelpoisia.
Lisäresurssit
Kiitos, että olet lukenut tämän oppaan liikearvon alentumisesta ja siihen liittyvistä vaikutuksista yrityksen tilinpäätökseen. Kolme tilinpäätöstä Kolme tilinpäätöstä ovat tuloslaskelma, tase ja rahavirtalaskelma. Nämä kolme keskeistä lausumaa ovat monimutkaisia. Jos haluat oppia ja edetä urallasi rahoitusanalyytikkona, tutustu näihin asiaankuuluviin rahoitusresursseihin:
- Talousanalyytikko-opas Analyytikko Trifecta®-opas Lopullinen opas siitä, miten olla maailmanluokan finanssianalyytikko. Haluatko olla maailmanluokan rahoitusanalyytikko? Haluatko seurata alan johtavia parhaita käytäntöjä ja erottua joukosta? Analyytikko Trifecta -niminen prosessi koostuu analytiikasta, esityksestä ja pehmeistä taidoista
- Tilinpäätöksen analysointi Tilinpäätöksen analyysi Kuinka tehdä tilinpäätöksen analyysi. Tämä opas opettaa sinua suorittamaan tuloslaskelman, taseen ja kassavirtalaskelman analyysin, mukaan lukien marginaalit, suhteet, kasvu, likviditeetti, vipuvaikutus, tuottoprosentit ja kannattavuus.
- Taloudellisen mallinnuksen opas Ilmainen taloudellisen mallinnuksen opas Tämä taloudellisen mallinnuksen opas sisältää Excel-vinkkejä ja parhaita käytäntöjä oletuksista, ohjaimista, ennusteista, kolmen lausunnon linkittämisestä, DCF-analyysistä ja muista
- Urakartta
