Osa 338 Vaalit - yleiskatsaus, omaisuuden myynti, verovaikutukset

Yhdysvaltain kongressi antoi vuonna 1982 pykälän 338, jonka mukaan veronmaksajat voivat kohdella tiettyjä päteviä osakekauppoja Osakkeiden hankinta Osakkeiden hankinnassa yksittäinen osakkeenomistaja (t) myyvät osuutensa yrityksestä ostajalle. Osakemyynnillä ostaja ottaa omaisuuden sekä varoista että veloista - mukaan lukien liiketoiminnan aikaisemmista toimista mahdollisesti aiheutuvat velat. Ostaja on vain astumassa edellisen omistajan kenkiin omaisuudenhankintana Omaisuuden hankinta Omaisuuskauppa on yrityksen ostaminen ostamalla sen varat sen osakkeiden sijaan. Useimmilla lainkäyttöalueilla omaisuuserien hankintaan sisältyy tyypillisesti myös tiettyjen velkojen ottaminen. Koska osapuolet voivat kuitenkin neuvotella, mitkä varat hankitaan ja mitkä velat otetaan, liiketoimi voi olla paljon joustavampi liittovaltion tuloverotuksessa.

Lain 338 §: ssä säädetään kahdesta vaaleista: niin kutsutut ”säännölliset 338 §: n vaalit” 338 §: n g alakohdan nojalla ja muut 338 §: n h: n 10 momentin nojalla. Näissä vaaleissa osakehankintaa pidetään omaisuuserien hankintana Omaisuuden osto vs Varaston osto Omaisuuden osto vs. osakkeiden osto - kaksi tapaa ostaa yritys ulos, ja kukin menetelmä hyödyttää ostajaa ja myyjää eri tavoin. Tässä yksityiskohtaisessa oppaassa tarkastellaan ja luetellaan edut, haitat ja syyt joko omaisuuserän tai osakekaupan jäsentämiseen yritysjärjestelyissä. liittovaltion tuloverotarkoituksiin. 338 §: n vaaleista on hyötyä, kun ostajalla on hyvä liiketoiminnallinen syy hankkia osakkeita eikä omaisuutta (esim. Vaikeuksia myöntää lisenssejä tai lupia), mutta ostaja haluaa silti omaisuuden hankinnan veroetuja.

osa 338 teema

338 §: n h alakohdan 10 alakohta

338 §: n h) (10) vaalit ovat paljon yleisempiä kuin 338 g: n g: n vaalit, koska 338 (g) vaalit johtavat kahteen verotasoon, kun taas 338 (h) (10) vaalit johtavat vain yhteen . Säännöllisissä § 338 -vaaleissa määrätään kaksi verotasoa: yksi osakkeenomistajille, kun he myyvät kohdekannan, ja toinen kohdeyrityksen oletetun omaisuuden myynnistä ("vanha kohde").

Kohdassa 338 (h) (10) tarkoitetuissa omaisuuserien myynnissä oletetaan tyypillisesti vain yksi verotaso. Omaisuuskauppa tapahtuu, kun ostaja on kiinnostunut ostamaan yrityksen käyttöomaisuuden osakkeiden sijaan. Se on eräänlainen yritysjärjestely. Lakisääteisesti omaisuuskaupalla tarkoitetaan liiketoiminnan luovutusta, joka ei tapahdu osakekaupan muodossa. ; osakemyynti jätetään huomiotta verotuksessa ja oletettu selvitystila on verovapaata myyville osakkeenomistajille. Itse asiassa osapuolia kohdellaan (puhtaasti sovellettavissa verotustarkoituksissa) ikään kuin (1) ostava yhtiö perustaisi uuden yrityksen (”Uusi kohde”), (2) Uusi kohde ottaisi kohdeyrityksen varat (”Vanha kohde”) ) ja otti vastuunsa (3) Old Target selvitettiin myyjän käsissä.

Verovaikutukset

Kaksinkertaisen verotuksen vuoksi säännölliset 338 §: n vaalit eivät yleensä ole houkuttelevia, ja ne järjestetään tyypillisesti vain, kun kohteella on merkittäviä vero-ominaisuuksia (esim. Nettotappiot) korvaamaan voiton kirjaaminen tavoitetasolla.

Vaikka säännölliset 338 §: n vaalit ovat harvinaisia, alle 338 (h) (10): n mukaiset vaalit ovat melko yleisiä. 338 §: n h alakohdan 10 alakohdan mukaiset vaalit ovat mahdollisia vain kohteille, jotka ovat S-yhtiöt tai tytäryhtiön tytäryhtiön tytäryritys. Tytäryritys (tytäryhtiö) on liiketoimintayksikkö tai -yhtiö, joka on kokonaan toisen yrityksen kokonaan omistama tai osittain määräysvallassa. emoyhtiönä tai holdingyhtiönä. Omistus määräytyy emoyhtiön omistamien osakkeiden prosenttiosuuden perusteella, ja omistusosuuden on oltava vähintään 51%. (antavatko he konsolidoidun liittovaltion tuloveroilmoituksen vai eivät).

S-yhtiön määrittely

An S Corporation Muut artikkelit, jotka kattavat muita rahoituksen aiheita Warren Buffettista hedge-rahastostrategioihin. Nämä muut rahoitusta koskevat aiheet ovat mielenkiintoisia lukuja. Säännöllinen yhtiö, jolla on enintään 100 osakkeenomistajaa, antaa yritykselle mahdollisuuden nauttia perustamisen eduista, mutta verotetaan kuin se olisi kumppanuus.

S Yritykset eivät yleensä maksa veroja ja jättävät sen sijaan ilmoituslomakkeen 1120S, josta käy ilmi osakkeenomistajille kertynyt nettotulos tai -tappio. Tämän jälkeen osakkeenomistajat osoittavat nettotuloksen tai -tappion henkilökohtaisissa veroilmoituksissaan. Kaikki S-yhtiöt perustavat tavallisen tai ammattimaisen yrityksen, ja vain pyytämällä S-vaaleja sisäiseltä verovirastolta, ne voivat toimia S-yhtiöinä.

S-yritykset ja § 338 (h) (10)

Jos kohteena on S-yhtiö ja osaketta ostetaan muista kuin verotuksellisista syistä, mutta omaisuuserien ostoa halutaan verotuksellisista syistä, on tavallista, että kohde-S-yhtiön osakkeenomistajat ja vastaanottava yhteisö sopivat vaalien tekemisestä §: n nojalla 338 (h) (10).

Kuten edellä mainittiin, S-yritykset eivät maksa tuloveroja. Sen sijaan yhtiön tuotot tai tappiot jaetaan osakkeenomistajille, jotka puolestaan ​​ilmoittavat tulot tai tappiot henkilökohtaisista tuloilmoituksistaan. Tämä tosiasia voi vaikeuttaa S Corporationin myyntiä.

Asetuksen § 1.338 (h) (10) -1 (c) sallii kuitenkin, että yritykset, jotka tekevät S-kohdeyhtiön pätevän osakekannan (QSP), voivat valita 338 §: n (h) (10) mukaiset vaalit yhdessä S-osakkeenomistajien kanssa . Kaikkien kohdeyhtiön (myyvien ja myymättömien) osakkeenomistajien on suostuttava vaaleihin. Kun nämä vaalit pidetään, verotuksellisissa asioissa myyvät osakkeenomistajat eivät ota huomioon osakkeiden myyntiä.

Lisäksi asetus antaa mahdollisuuden verottaa S-yhtymän osakemyyntiä kuin tapahtuma olisi omaisuuserämyynti. Omaisuuden myynti tarjoaa useita etuja. Ensinnäkin ostaja voi ottaa "tehostetun" veropohjan, mikä tarkoittaa, että se voi merkittävästi nostaa myyjän omaisuuden ilmoitettua arvoa. Suurempi omaisuusarvo puolestaan ​​antaa ostajalle mahdollisuuden vaatia suurempia poistoja hankittavista hyödykkeistä ja siten ottaa suuremman, nykyisen verovähennyksen verosuoja. Verosuoja on sallittu vähennys verotettavasta tulosta, joka johtaa velkojen vähentäminen. Näiden kilpien arvo riippuu yrityksen tai yksityishenkilön tosiasiallisesta verokannasta. Yhteiset vähennyskelpoiset kulut sisältävät poistot, poistot, kiinnelainamaksut ja korkokulut.

Tämä artikkeli on tarkoitettu vain koulutustarkoituksiin. Ota aina yhteyttä ammatilliseen neuvonantajaan, ennen kuin teet taloudellisia päätöksiä.

Lisätietoja

Finance on maailmanlaajuinen rahoitusmallinnus- ja arvostusanalyytikon (FMVA) ™ FMVA® -sertifikaatin tarjoaja. Liity 350 600+ opiskelijaan, jotka työskentelevät yrityksissä, kuten Amazon, J.P.Morgan ja Ferrari -sertifiointiohjelmassa, sekä useissa muissa kursseissa rahoitusalan ammattilaisille. Voit auttaa urasi etenemisessä tutustumalla seuraaviin lisärahoitusresursseihin:

  • 368 §: n 368 §: ssä 368 §: ssä hahmotellaan uudelleenjärjestelyjen verokohtelun muoto, sellaisena kuin se on kuvattu vuoden 1986 sisäisessä verosäännöstössä (IRC). Näiden tervehdyttämistoimien on kuitenkin täytettävä tietyt oikeudelliset vaatimukset luokitellakseen suotuisaan kohteluun. Lisäksi kodifioidusta on ollut ennakkotapaus
  • 382 § 382 §: ssä 382 §: ssä määritellään sallitut vähennykset, jotka yritys voi tehdä verotettavasta tulostaan ​​nettotappioita käyttäen. Rajoitukset ja omistajuuden muutokset ovat
  • IRC: n § 382 Sisäinen verotunnus 382 Sisäinen tulokoodi 382 on ohje, joka asettaa rajoitukset tappioille, joita yritys voi käyttää verotettavan tulon tasaamiseen. Pohjimmiltaan tappioyhtiö on yritys, joka voi käyttää veroattribuutteja, kuten esimerkiksi NOL.
  • Tyypin A uudelleenorganisointi Tyypin A uudelleenorganisointi Tyypin A uudelleenjärjestely on lakisääteinen sulautuminen tai sulautuminen, joka luokitellaan IRC: n 368 pykälään. Tyypin A uudelleenjärjestelyt ovat myös ...

Uusimmat viestit