Negatiivinen liikearvon (NGW) määrä, joka tunnetaan myös nimellä "ostohinta", on omaisuuserästä maksetun kauppahinnan ja sen todellisen käyvän markkina-arvon välinen ero.
Negatiivinen liikearvo on kirjanpitoperiaate, joka tapahtuu, kun omaisuuserästä maksettu hinta on pienempi kuin sen markkina-arvo, ja sen voidaan ajatella olevan "alennus" ostajalle.
Aineelliset / aineettomat hyödykkeet ja negatiivinen liikearvo
On tärkeää tehdä ero aineellisen ja aineettoman omaisuuden välillä:
Aineelliset hyödykkeet tulee fyysisessä muodossa ja pitää rahallista arvoa. Ensisijaisia esimerkkejä ovat aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet.
Aineettomat hyödykkeet puuttuu fyysinen muoto, niillä ei ole rahallista arvoa ja ne voivat toisinaan olla tunnistamattomia. Esimerkkejä aineettomista hyödykkeistä ovat henkinen omaisuus (patentit Patentit Patentit ovat asiakirjoja, jotka antavat henkisen omaisuuden - jonkin idean tai konseptin - omistamisen henkilölle, ryhmälle tai yritykselle. Patentti, tekijänoikeudet), tuotemerkin tunnustamisen ja hyödylliset elämää.
Negatiivinen liikearvo laskee aineettomien hyödykkeiden - kuten tuotemerkkitunnuksen ja henkisen omaisuuden - arvon, mikä voi olla erittäin arvokasta vakiintuneille ja / tai innovatiivisille yrityksille. Aineettomat hyödykkeet Aineettomat hyödykkeet IFRS-standardien mukaan aineettomat hyödykkeet ovat tunnistettavissa olevia, ei-monetaarisia varoja, joilla ei ole fyysistä sisältöä. Kuten kaikki varat, myös aineettomat hyödykkeet ovat sellaisia, joiden odotetaan tuottavan taloudellista tuottoa yritykselle tulevaisuudessa. Pitkäaikaisena omaisuuseränä tämä odotus ulottuu yli vuoden. eivät sisälly markkina-arvon laskentaan, mutta voivat sisältyä kauppahintaan.
Negatiivisen liikearvon esiintyminen itsessään merkitsee kuitenkin sitä, että kauppahinta on markkina-arvoa alhaisempi - mikä osoittaa, että aineettomien hyödykkeiden arvo ei riitä vakuutusmaksuun tai että yritys myydään paineen alla hyödyntämättä aineettomien hyödykkeiden etuja .
Siksi negatiivinen liikearvo tarkoittaa, että myyvä yritys on äärimmäisen epäedullisissa olosuhteissa - se voi olla joko taloudellisesti ahdistunut, korkean myyntipaineen alaisena ja / tai sillä voi olla suuria velkasitoumuksia, mikä johtaa alennukseen yrityksen ostohinnasta.
Käytännön esimerkki
Yritys XYZ joutui kasvavan kilpailun kohteeksi ja joutui velkasitoumuksiin, joita se ei kyennyt kattamaan. Hallituksella oli kaksi vaihtoehtoa - joko konkurssihakemus Konkurssi Konkurssi on sellaisen henkilön oikeudellinen asema, joka ei ole ihminen (yritys tai valtion virasto), joka ei pysty maksamaan takaisin velkojaan velkojille. tai myydä yritys.
Yritystä myytiin äskettäin 288 000 dollaria, mikä oli pienempi kuin sen käypä markkina-arvo. Seuraavassa taulukossa on esitetty konsolidoidut tiedot yhtiön XYZ tilinpäätöksestä:
Tässä:
- Myyntisaamisten ostoarvo on käypää markkina-arvoa alhaisempi johtuen huonontuneista suhteista velallisiin ja vaikeuksista maksujen perimisessä.
- Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden (PP&E) hankinta-arvo on pienempi kuin käypä markkina-arvo, koska yritys ei ole kirjannut poistoja tarkasti.
- Yhtiön aineettomat hyödykkeet, mukaan lukien henkinen omaisuus ja asiakaskunta, painotettiin nykyisen taloudellisen tilanteen - kasvavan kilpailun ja korkeiden velkasitoumusten - vuoksi.
Negatiivinen liikearvo vs. liikearvo
Negatiivinen liikearvo syntyy, kun omaisuuserästä maksettu kauppahinta on pienempi kuin sen markkina-arvo. Sitä vastoin liikearvo syntyy, kun kauppahinta on korkeampi kuin sen markkina-arvo - eli liikearvo on ostaja, joka on maksettu ostajan yrityksen omaisuuden aineettomasta arvosta.
Vaikka negatiivinen liikearvo on osoitus epäsuotuisista olosuhteista, liikearvon (eli "positiivisen" liikearvon) olemassaolo merkitsee sitä, että omaisuuden aineeton arvo on korkea ja yhtiöllä on suhteellisen alhainen myyntipaine - tämä tilanne suosii myyjää.
Miksi negatiivinen liikearvo syntyy?
Negatiivinen liikearvo syntyy yleensä jonkin seuraavista syistä:
Pakotettu tai taloudellisesti vaikeuksissa oleva yrityksen myynti
Yritykset, jotka ovat taloudellisissa vaikeuksissa ja joiden paine on myydä, saattavat olla halukkaita myymään yrityksen alennuksella negatiivisen liikearvon muodossa, koska ahdistuneiden yritysten aineettomien hyödykkeiden arvo on todennäköisesti alhaisempi.
Varojen virheellinen arviointi
Varojen, erityisesti pitkäaikaisten käyttöomaisuuden, arvostus voi olla virheellinen - ottaen huomioon, että makrotaloudelliset tekijät Makrotaloudellinen tekijä Makrotaloudellinen tekijä on malli, ominaisuus tai ehto, joka syntyy tai liittyy talouden suurempaan osaan eikä muuttuvat jatkuvasti - ja johtavat epätarkkoihin markkina-arvoihin. Vastaavasti aineettomien hyödykkeiden virheellinen arviointi voi johtaa myös alempiin markkina-arvoihin ja negatiiviseen liikearvoon.
Negatiivisen liikearvon kirjanpito
Yhdysvaltain GAAP: n ja IFRS: n mukaan sekä liikearvo että negatiivinen liikearvo on kirjattava ja käsiteltävä hankkivan yrityksen tilinpäätöksessä.
NGW tuloslaskelmassa
Negatiivinen liikearvo on kirjattava hankkijaosapuolen tuloslaskelmaan ”hankintavoitoksi” muihin kuin käteisvaroihin perustuviin tulolähteisiin.
NGW taseessa
Myyvän yrityksen taseessa liikearvo kirjataan omaisuuseräksi, kun taas negatiivinen liikearvo on osa velkoja, koska se vähentää arvostusta. Vaihtoehtoisesti liikearvo voidaan kirjata negatiiviseksi (omaisuuserien alle) osoittamaan NGW: n määrä.
NGW kassavirtalaskelmassa
Kassavirtalaskelmassa negatiivinen liikearvo kirjataan tavallisesti ”hankintavoitoksi” tai ”myyntituoton voitoksi” osoittamaan NGW: n muodossa hankittu lisäarvo.
Liittyvät lukemat
Rahoitus tarjoaa Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ -sertifikaatin Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ -sertifikaatti on maailmanlaajuinen luottotietojen analyytikoiden standardi, joka kattaa rahoituksen, kirjanpidon, luottotutkimukset, kassavirta-analyysit, kovenanttimallinnukset, lainat takaisinmaksut ja paljon muuta. sertifiointiohjelma niille, jotka haluavat viedä uransa seuraavalle tasolle. Seuraavat resurssit ovat hyödyllisiä oppimisen jatkamiseksi ja urasi edistämiseksi:
- Nettovarallisuuden arvo Nettovarallisuuden nettoarvo (NAV) määritellään rahaston varojen arvona vähennettynä rahaston velkojen arvolla. Termiä "substanssiarvo" käytetään yleisesti sijoitusrahastojen yhteydessä, ja sitä käytetään hallussa olevien varojen arvon määrittämiseen. SEC: n mukaan sijoitusrahastot ja sijoitusrahastot (UIT) ovat velvollisia laskemaan nettoarvonsa
- Käypä markkina-arvo Käypä markkina-arvo (vaihdettavan tavaran tai palvelun) käypä markkina-arvo viittaa hintaan, jolla molemmat kauppaa käyvät osapuolet (kyseisen tuotteen tai
- IFRS vs. US GAAP IFRS vs. US GAAP IFRS vs. US GAAP viittaa kahteen kirjanpitostandardiin ja periaatteeseen, joita maailman maat noudattavat taloudellisen raportoinnin suhteen. Yli 110 maata noudattaa kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja (IFRS), mikä kannustaa yhdenmukaisuuteen tilinpäätöksen laadinnassa.
- Kassavirtalaskelma Kassavirtalaskelma Kassavirtalaskelma (jota kutsutaan myös kassavirtalaskelmaksi) on yksi kolmesta avainasemassa olevasta tilinpäätöksestä, jotka raportoivat tietyn ajanjakson aikana (esim. Kuukausi, vuosineljännes tai vuosi). Rahavirtalaskelma toimii siltana tuloslaskelman ja taseen välillä
