MACRS-poistot ovat veropoistojärjestelmä, jota käytetään tällä hetkellä Yhdysvalloissa. MACRS, joka on lyhenne sanoista Modified Accelerated Cost Recovery System, tunnettiin alun perin nimellä ACRS (Accelerated Cost Recovery System), ennen kuin se muutettiin nykyiseen muotoonsa vuonna 1986 annetun verouudistuslain jälkeen.
MACRS-veropoistojärjestelmän tarkoituksena oli kannustaa sijoittajia investoimaan poistokelpoisiin omaisuuseriin sallimalla suuria verosäästöjä omaisuuserän alkuvuosina. Veronmaksajat voivat soveltaa MACRS-poistoja eri omaisuusluokkiin Omaisuusluokka Omaisuusluokka on ryhmä vastaavia sijoitusvälineitä. Eri sijoitusvarojen luokat tai tyypit - kuten korkosijoitukset - ryhmitellään yhteen niiden taloudellisen rakenteen perusteella. Niillä käydään yleensä kauppaa samoilla rahoitusmarkkinoilla ja niihin sovelletaan samoja sääntöjä ja määräyksiä. kuten autot, toimistokalusteet, rakennuskoneet, maatilat, aidat, tietokonelaitteet jne.
Kuinka MACRS-poistot toimivat
Sisäinen verovirasto kuvaa poistoja tuloverovähennyksinä, joita yritykset voivat käyttää palauttamaan tiettyjen varojen kustannusperusteet. Poistot ovat vuosittaisia vähennyksiä varoista, jotka vanhentuvat, pilaantuvat tai joihin kuluminen vaikuttaa. Sitä sovelletaan sekä aineellisiin hyödykkeisiin (kuten moottoriajoneuvot, koneet, rakennukset jne.) Että aineettomiin hyödykkeisiin. Aineettomat hyödykkeet IFRS-standardien mukaan aineettomat hyödykkeet ovat tunnistettavissa, ei-monetaariset hyödykkeet, joilla ei ole fyysistä sisältöä. Kuten kaikki varat, myös aineettomat hyödykkeet ovat sellaisia, joiden odotetaan tuottavan taloudellista tuottoa yritykselle tulevaisuudessa. Pitkäaikaisena omaisuuseränä tämä odotus ulottuu yli vuoden. (kuten patentit, tavaramerkit ja tekijänoikeudet). MACRS toimii sopivimpana poistomenetelmänä verotuksessa.
Kun ostat omaisuuserää, kyseisen omaisuuden kokonaiskustannuksia ei voida kirjata ostovuonna. Sen sijaan IRS vaatii yrityksiä vähentämään osan omaisuuserän kustannuksista vähitellen niiden vuosien aikana, jolloin omaisuuden odotetaan olevan käytössä.
MACRS-poistomenetelmä mahdollistaa nopeammat poistot hyödykkeen käyttöiän aikana. Tämä tarkoittaa, että yritys voi tehdä suurempia verovähennyksiä alkuvuosina ja vähentää vähemmän myöhempinä omaisuuserän käyttöiän vuosina.
MACRS-poistoja ei lisätä taseeseen, koska GAAP ei hyväksy niitä. Sen sijaan hyväksytty menetelmä poistojen laskemiseksi on suoraviivainen poistomenetelmä Suora poistot Suorat poistot ovat yleisimmin käytetty ja helpoin menetelmä omaisuuserän poistojen kohdentamiseen. Suoraviivamenetelmällä vuotuiset poistomenot ovat yhtä suuret kuin omaisuuserän hankintameno vähennettynä pelastusarvolla jaettuna taloudellisella vaikutusajalla (vuosien lukumäärä). Tässä oppaassa on esimerkkejä, kaavoja, selityksiä tai muita nopeutettujen kustannusten poistomenetelmiä.
MACRS-poistojen kanssa käytettävät poistojärjestelmät
On olemassa kaksi pääasiallista poistojärjestelmää, joita veronmaksajat voivat käyttää omaisuuden poistamiseen MACRS-poistojen perusteella - Vaihtoehtoinen poistojärjestelmä (ADS) ja Yleinen poistojärjestelmä (GDS). Valittu järjestelmä määrittää palautusajan ja poistomenetelmän. Yleensä veronmaksajien odotetaan käyttävän GDS: ää, mutta on tilanteita, joissa laki vaatii heitä käyttämään ADS: ää tai kun veronmaksajat voivat päättää käyttää ADS-järjestelmää.
Kiinteistöjen luokitukset GDS: n mukaan
IRS on esittänyt useita omaisuusluokituksia. Veronmaksajat käyttävät tietoja laskeakseen erityyppisten hyväksyttyjen omaisuuserien poistot. Joitakin esimerkkejä kiinteistöjen luokituksista ovat:
| Ominaisuusluokka | Kuvaus |
|---|---|
| 3 vuoden omaisuus | Traktorit, yli 2-vuotiaat kilpailuhevoset, pätevä vuokra-omaisuus |
| Viiden vuoden omaisuus | Autot, linja-autot, taksit, toimistokoneet, tutkimuksessa käytettävä omaisuus, tietokone- ja oheislaitteet, jalostuskarja, lypsykarja, kodinkoneet, matot ja asuinkiinteistöalalla käytettävät huonekalut |
| 7 vuoden omaisuus | Toimistokalusteet, kalusteet, rautatiekuljetusauto, maatalouskoneet, kiinteistö, jolla ei ole luokkaa, eikä sitä ole luokiteltu muuhun luokkaan, maakaasun keräyslinjat |
| 10 vuoden omaisuus | Alukset, proomut, maatalousrakenne, hedelmiä tuottavat puut / viiniköynnökset, pätevä pieni sähkömittari, älykkäät sähköverkkojärjestelmät |
| 15 vuoden omaisuus | Ravintolakiinteistöt, maanparannukset (aidat, jalkakäytävät ja sillat), kunnallinen vedenkäsittelylaitos, moottoripolttoaineiden vähittäismyyntipisteet, vähintään 69 kilovolttia siirtävä sähkönsiirto-omaisuus, vähittäiskaupan parantamisominaisuus, puhelinjakelulaitos, vuokralaisparannus |
| 20 vuoden omaisuus | Maatilarakennukset (pois lukien kertakäyttöiset maatalousrakenteet), kunnallinen viemäri (ei luokiteltu 25 vuoden omaisuuteen) |
| 25 vuoden omaisuus | Kunnan viemärit, kiinteistö, joka on osa vedenjakelutiloja |
| 27,5 vuoden omaisuus | Kaikki rakennukset, joissa vähintään 80% vuoden bruttovuokratuotoista on asuntoja |
| 39 vuoden omaisuus (muu kuin kiinteistö) | Toimistorakennus, myymälä tai varasto, joka ei ole asuinkiinteistö |
Kun ADS vaaditaan laissa
Joissakin tilanteissa ADS: ää on käytettävä tiettyjen omaisuusluokkien poistamiseen. Sitä voidaan soveltaa myös yksittäisen tai institutionaalisen veronmaksajan vaaleissa säännöllisten poistojen sijaan. Joitakin ominaisuuksia, joissa ADS: ää on käytettävä, ovat:
- Kaikki verotuksesta vapautetut kiinteistöt
- Kaikki joukkovelkakirjarahoitteiset kiinteistöt, jotka on vapautettu verotuksesta
- Kaikki aineelliset hyödykkeet, joita verovuoden aikana käytetään Yhdysvaltojen ulkopuolella
- Listattu kiinteistö pätevässä yrityksessä (enintään 50%)
- Kaikki kiinteistöt, joita käytetään maatalousyrityksissä
MACRS: n sallimat poistomenetelmät
Tärkeimmät MACRS-järjestelmässä sallitut poistomenetelmät ovat laskeva saldomenetelmä ja tasapoisto menetelmä poistojen laskemiseksi.
1. Laskeva saldomenetelmä
Laskuerotusmenetelmä tarjoaa suuremmat vähennykset omaisuuserän ensimmäisinä käyttöiän vuosina ja vähemmän vähemmän myöhempinä käyttö vuosina.
2. Suoraviivainen menetelmä
Suoraviivainen menetelmä vähentää saman määrän joka vuosi paitsi ensimmäisen palvelusvuoden ja viimeisen palvelusvuoden, jolloin omaisuuserä myydään.
Lisäresurssit
Kiitos, että olet lukenut Finanssin selvityksen MACRS-poistosta. Finance tarjoaa Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA® -sertifikaatin. Liity 350 600+ opiskelijaan, jotka työskentelevät yrityksissä, kuten Amazon, J.P.Morgan ja Ferrari -sertifikaattiohjelmassa, niille, jotka haluavat viedä uransa seuraavalle tasolle. Seuraavat rahoitusresurssit ovat hyödyllisiä oppimisen jatkamiseksi ja urasi edistämiseksi:
- Poistomenetelmät Poistomenetelmät Yleisimpiä poistomenetelmiä ovat tasapoisto, kaksinkertainen lasku, tuotantoyksiköt ja vuosien summa. On olemassa useita kaavoja omaisuuserän poistojen laskemiseksi. Poistokuluja käytetään kirjanpidossa aineellisen hyödykkeen hankintamenon kohdistamiseen sen taloudelliseen vaikutusaikaan.
- Täysin poistot Omaisuus Täysin poistot Omaisuus on kokonaan poistettu omaisuuserä, jota käytetään kuvaamaan omaisuuserä, jonka arvo on sama kuin sen jäännösarvo. Omaisuuserästä voi tulla poistot kokonaan kahdella tavalla: hyödykkeen taloudellinen vaikutusaika on lopussa tai arvonalentumistappio on yhtä suuri tai suurempi kuin jäljellä oleva arvo.
- PP&E (Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet) PP&E (Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet) PP&E (Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet) on yksi taseen ydinmateriaalista. PPX: ään vaikuttavat Capex, poistot ja käyttöomaisuuden hankinnat / luovutukset. Nämä varat ovat avainasemassa yrityksen toiminnan ja tulevien menojen taloudellisessa suunnittelussa ja analysoinnissa
- Aineelliset hyödykkeet Aineelliset hyödykkeet Aineelliset hyödykkeet ovat fyysisessä muodossa olevia varoja, joilla on arvoa. Esimerkkejä ovat aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet. Aineelliset hyödykkeet näkyvät ja tuntuvat, ja ne voivat tuhota tulipalon, luonnonkatastrofin tai onnettomuuden seurauksena. Aineettomilla hyödykkeillä puolestaan ei ole fyysistä muotoa, ja ne koostuvat henkisestä omaisuudesta
