LIFO - yleiskatsaus viimeisen ensimmäisen varaston arvostusmenetelmään

Last-in First-out (LIFO) on inventaarivarasto Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory Inventory on taseesta löytyvä vaihtotase, joka koostuu kaikista yrityksen kertyneistä raaka-aineista, keskeneräisistä tuotteista ja valmiista tuotteista. Sitä pidetään usein epälikvidimpänä kaikista lyhytaikaisista varoista - joten se suljetaan pois osoittajan pika-laskennassa. arvostusmenetelmä, joka perustuu oletukseen, että viimeisenä tuotetut tai hankitut omaisuuserät kirjataan ensin kuluksi. Toisin sanoen viimeisen sisään, ensin ulos -menetelmän mukaan viimeisimmät ostetut tai tuotetut tavarat poistetaan ja kirjataan kuluksi ensin. Siksi vanhat varastokustannukset pysyvät taseessa Tase Tase on yksi kolmesta perustilinpäätöksestä. Nämä lausunnot ovat avainasemassa sekä taloudellisessa mallinnuksessa että kirjanpidossa. Tase näyttää yrityksen taseen loppusumman ja sen, miten nämä varat rahoitetaan joko velalla tai omalla pääomalla. Varat = velat + oma pääoma, kun taas uusimmat varastokulut kirjataan ensin kuluksi.

Last-In First-Out (LIFO) -teema

Lataa ilmainen malli

Kirjoita nimesi ja sähköpostiosoitteesi alla olevaan lomakkeeseen ja lataa ilmainen malli nyt!

Esimerkki Last-In, First-Out (LIFO)

Yritys A ilmoitti alkavansa 200 yksikön varastot hintaan 2 dollaria / yksikkö. Lisäksi yritys osti:

  • 125 yksikköä @ 3 dollaria / yksikkö
  • 170 yksikköä @ 4 dollaria / yksikkö
  • 300 yksikköä @ 5 dollaria / yksikkö

Jos yhtiö myi 350 yksikköä, kustannusten järjestys olisi seuraava:

LIFO - Esimerkki 1

300 yksikköä hintaan 5 dollaria / yksikkö = 1500 dollaria COGS: ssä, joka on kuvattu yllä. Myytyjen tavaroiden kustannukset (COGS) Myytyjen tavaroiden kustannukset (COGS) Myytyjen tavaroiden kustannukset (COGS) mittaavat kaikkien tuotteiden tai palvelujen tuotannosta aiheutuvia ”suoria kustannuksia”. Se sisältää materiaalikustannukset, välittömät työvoimakustannukset ja suorat tehtaan yleiskustannukset, ja se on suoraan verrannollinen tuloihin. Kun tulot kasvavat, tavaroiden tai palvelujen tuottamiseen tarvitaan enemmän resursseja. COGS määräytyy usein viimeisimpien ostettujen varastojen kanssa ja siirtää sen ylöspäin alkuvaiheen varastoihin, kunnes vaadittu määrä myytyjä yksiköitä täyttyy. Myydään 350 yksikköä:

  • 50 yksikköä hintaan 4 dollaria / yksikkö = 200 dollaria COGS: ssä

350 yksikön myynnistä myytyjen tavaroiden kokonaiskustannukset olisivat 1700 dollaria.

Loput myymättömät 450 jäisivät taseeseen varastona hintaan 1275 dollaria.

  • 125 yksikköä hintaan 4 dollaria / yksikkö = 500 dollaria varastossa
  • 125 yksikköä hintaan 3 dollaria / yksikkö = 375 dollaria varastossa
  • 200 yksikköä hintaan 2 dollaria / yksikkö = 400 dollaria varastossa

LIFO vs. FIFO

Toistan, että LIFO kuluttaa ensin uusimmat varastot. Seuraavassa esimerkissä verrataan sitä FIFO: han (first in first out) First-In First-Out (FIFO). First-In First-Out (FIFO) -menetelmä varaston arvostuslaskennassa perustuu käytäntöön, jossa myynti tapahtuu tai tavaroiden käyttö tapahtuu samassa järjestyksessä kuin missä ne ostetaan. Toisin sanoen FIFO-menetelmällä aikaisimmat ostetut tai tuotetut tavarat poistetaan ja kirjataan kuluksi ensin. Viimeisimmät kustannukset ovat edelleen. FIFO maksaa ensin vanhimmat kustannukset.

Harkitse samaa esimerkkiä yllä. Muistakaamme, että LIFO: n puitteissa 350 yksikön myynnin kustannusvirrat ovat seuraavat:

LIFO - Esimerkki 2

Vertaa sitä FIFO: n varastojen arvostusmenetelmään, joka maksaa ensin vanhimmat varastot:

LIFO - Esimerkki 3

FIFO: n alaisuudessa 350 yksikön myynti:

  • 200 yksikköä hintaan 2 dollaria / yksikkö = 400 dollaria COGS: ssä
  • 125 yksikköä hintaan 3 dollaria / yksikkö = 375 dollaria COGS: ssä
  • 25 yksikköä hintaan 4 dollaria / yksikkö = 100 dollaria COGS: ssä

Yritys ilmoitti myytyjen tavaroiden kustannukset 875 dollaria ja varastot 2100 dollaria.

LIFO: n alla:

  • COGS = 1700 dollaria
  • Varasto = 1275 dollaria

FIFOn alla:

  • COGS = 875 dollaria
  • Varasto = 2100 dollaria

Siksi voimme nähdä, että COGS: n ja vaihto-omaisuuden tilinpäätös riippuu käytetystä varaston arvostusmenetelmästä. Last-In First-Out -ominaisuuden avulla varastoon kirjataan enemmän kuluja ja vähemmän kustannuksia. Kuten jäljempänä keskustellaan, se aiheuttaa useita vaikutuksia yrityksen tilinpäätökseen.

LIFO-varaston arvostusmenetelmän vaikutus tilinpäätökseen

Palautetaan mieleen Last-In First-Out -vertailuesimerkki ja toinen varaston arvostusmenetelmä, FIFO. Molemmat menetelmät tuottavat erilaisia ​​inventaarioita ja COGS: iä. Nyt on tärkeää pohtia - mitä vaikutuksia LIFO: n käytöllä on yrityksen tilinpäätökseen. Kolme tilinpäätöstä Kolme tilinpäätöstä ovat tuloslaskelma, tase ja kassavirtalaskelma. Nämä kolme keskeistä lausumaa ovat monimutkaisia?

1. Taseen arvostuksen heikko laatu

Käyttämällä LIFO: ta tase näyttää huonolaatuisempaa tietoa varastosta. Se maksaa ensin uusimmat ostot, jolloin vanhemmat, vanhentuneet kustannukset jäävät taseeseen varastoksi.

Tarkastellaan esimerkiksi yritystä, jolla on alun perin inventaario kahdesta moottorikelkasta, joiden yksikkökustannus on 50000 dollaria. Yhtiö ostaa toisen moottorikelkan hintaan 75 000 dollaria. Yhden moottorikelkan myynnistä yhtiö maksaa uudemman moottorikelkan kustannukset - 75 000 dollaria. Siksi se antaa taseessa huonolaatuisempia tietoja muihin varaston arvostusmenetelmiin verrattuna, koska vanhemman moottorikelkan hinta on vanhentunut kustannus verrattuna nykyisiin moottorikelkkakustannuksiin.

2. Korkea tuloslaskelma

Koska LIFO-kulut ovat uusimmat, tuloslaskelmassa on erinomainen vastaavuus. Varaston myynnistä saadut tulot verrataan uusimpien varastokustannusten kustannuksiin.

Tarkastellaan esimerkiksi yritystä, jolla on aluksi 100 laskinta, joiden yksikkökustannus on 5 dollaria. Yhtiö ostaa vielä 100 yksikköä laskimia korkeammalla 10 dollarin yksikkökustannuksella laskimien valmistuksessa käytettyjen materiaalien niukkuuden vuoksi. Jos yhtiö myisi 50 laskinyksikköä LIFO-menetelmällä, viimeisimmät laskimen kustannukset sovitettaisiin myyntituloihin. Se antaisi erinomaisen vastaavuuden tuloslaskelmaan myytyjen tuotteiden tuloista ja kustannuksista.

LIFO kirjanpitostandardeissa

IFRS-standardien mukaan IFRS-standardit ovat kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja (International Financial Reporting Standards, IFRS), jotka koostuvat joukosta kirjanpitosääntöjä, jotka määräävät, miten liiketoimet ja muut kirjanpitotapahtumat on raportoitava tilinpäätöksessä. Ne on suunniteltu ylläpitämään uskottavuutta ja avoimuutta rahoitusmaailmassa ja ASPE: ssä, viimeisen sisään, ensin ulos -menetelmän käyttö on kielletty. GAAP: n mukaan Last-In First-Out on kuitenkin sallittu. Varaston arvostusmenetelmä on kielletty IFRS: n ja ASPE: n mukaan yrityksen kannattavuuden ja tilinpäätöksen mahdollisten vääristymien vuoksi.

IAS-vaihto-omaisuuden uudistus vuonna 2003 kielsi LIFO: n käytön tilinpäätöksen laatimisessa ja esittämisessä. Yksi syy on, että se voi johtaa verorasituksen laskuun hintojen nousun yhteydessä. Palautetaan mieleen yllä tehty esimerkki ja oletetaan, että varastoyksikön myyntihinta on 15 dollaria:

LIFO: n alla:

  • COGS = 1700 dollaria
  • Tulot = 350 x 15 dollaria = 5250 dollaria

LIFO-bruttovoitot = 5520 dollaria - 1700 dollaria = 3820 dollaria

FIFO: n alla:

  • COGS = 875 dollaria
  • Tulot = 350 x 15 dollaria = 5250 dollaria

Bruttovoitot alle FIFO = 5520 dollaria - 875 dollaria = 4645 dollaria

LIFO-ohjelmassa yritys ilmoitti pienemmästä bruttovoitosta, vaikka myyntihinta oli sama. Nyt voi tuntua epäluuloiselta, että yritys ilmoittaa voittojen aliraportoinnista. LIFO: n avulla myytyjen tavaroiden kustannukset ilmoitetaan kuitenkin suuremmina, mikä johtaa pienempään voittoon ja siten pienempään veroon. Siksi sitä voidaan käyttää työkaluna verokulujen säästämiseen.

Tärkein syy LIFO: n käytön lopettamiseen IFRS: n ja ASPE: n mukaisesti on kuitenkin vanhentuneiden tietojen käyttö taseessa. Muistakaamme, että LIFO-menetelmällä tasearvioinnin laatu on heikko. Siksi tase voi sisältää vanhentuneita kustannuksia, joilla ei ole merkitystä tilinpäätöksen käyttäjien kannalta.

Tärkeimmät takeawayt viimeisimmältä ensimmäiseltä lähdöltä (LIFO)

  • Last-In First-Out -kulut uusimmat kustannukset ensin. Toisin sanoen viimeisenä (viimeinen sisään) ostettujen tavaroiden kustannukset kirjataan ensin kuluksi.
  • Se tarjoaa heikkolaatuisen tasearvon.
  • Se tarjoaa laadukkaan tuloslaskelman.
  • LIFO on kielletty IFRS: n ja ASPE: n nojalla. Yhdysvaltojen yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) mukaan se on kuitenkin sallittua.

Lisää resursseja

Finance on johtava finanssimallinnus- ja arvostusanalyytikoiden (FMVA) ™ FMVA® -sertifikaatti. Liity yli 350 600 opiskelijaan, jotka työskentelevät yrityksissä, kuten Amazon, J.P.Morgan ja Ferrari -sertifiointiohjelmassa. Seuraavat rahoitusresurssit ovat hyödyllisiä oppimisen jatkamiseksi ja urasi edistämiseksi:

  • Days Inventory Outstanding Days Inventory Outstanding Days inventaario (DIO) on keskimääräinen päivien lukumäärä, jonka yritys pitää varastojaan ennen sen myyntiä. Päivän varastomääräinen laskelma osoittaa, kuinka nopeasti yritys voi muuttaa varaston rahaksi. Se on likviditeettimittari ja myös indikaattori yrityksen operatiivisesta ja taloudellisesta tehokkuudesta.
  • Varaston kutistuminen Varaston kutistuminen Varaston kutistuminen tapahtuu, kun varastossa olevien tuotteiden määrä on pienempi kuin varastoluettelossa. Ero voi johtua
  • Toimintajakso Toimintajakso Toimintajaksolla tarkoitetaan päiviä, jotka yritykselle tarvitaan varastojen vastaanottamiseen, varastojen myyntiin ja rahan keräämiseen varastojen myynnistä. Tällä syklillä on tärkeä rooli yrityksen tehokkuuden määrittämisessä.
  • Tase-erien ennustaminen Tase-erien ennustaminen Tase-rivikohtien ennustaminen käsittää käyttöpääoman, osto- ja myyntitulojen, vieraan pääoman ja nettotulojen analysoinnin. Tämä opas kertoo kuinka lasketaan

Uusimmat viestit