Sisäiset hallintalaitteet - lisätietoja tilintarkastajan roolista valvontatoiminnoissa

Sisäinen valvonta on johdon asettamia käytäntöjä ja menettelyjä sen varmistamiseksi, että muun muassa yhtiön tilinpäätös Kolme tilinpäätöstä Kolme tilinpäätöstä ovat tuloslaskelma, tase ja kassavirtalaskelma. Nämä kolme keskeistä lausumaa ovat monimutkaisia ​​ja luotettavia. Joitakin tarkastuksen kannalta merkityksellisiä sisäisiä valvontatoimia ovat pankkitilastot pankkien täsmäytys Pankkien täsmäytys on asiakirja, joka vastaa yrityksen kirjanpidon käteisvaroja vastaavaan tiliotteessa olevaan määrään. Kahden tilin yhteensovittaminen auttaa määrittämään, tarvitaanko kirjanpidon mukautuksia. Pankkien täsmäytykset suoritetaan säännöllisin väliajoin sen varmistamiseksi, että kirjanpito-ohjelmistojen salasananhallintajärjestelmät ja varastohavainnot.

Tilintarkastajan tavoitteena on tunnistaa ja arvioida väärinkäytösten riski, johtuuko petoksista. Suosituimmat kirjanpitoskandaalit Viimeisten kahden vuosikymmenen aikana on tapahtunut historian pahimpia kirjanpitoskandaaleja. Miljoonia dollareita menetettiin näiden taloudellisten katastrofien seurauksena. Tässä tai virheessä tilinpäätöksen ja väitteiden tasolla. Se sisältää ymmärryksen yksiköstä ja sen ympäristöstä sekä yhteisön sisäisestä valvonnasta, jotta voidaan suunnitella asianmukaiset tarkastusmenettelyt halutun varmuuden saavuttamiseksi.

Sisäiset hallintalaitteet

Sisäisen valvonnan rajoitukset

Vaikka johto ottaa käyttöön sisäisen valvonnan varmistaakseen, että tilinpäätös on luotettavampi ja vähemmän alttiina virheille, on kuitenkin olemassa rajoituksia, kuten salaisen yhteistyön mahdollisuus. Vaikka tietyt liiketoimet vaativat esimiehen hyväksynnän, jos alemman tason henkilöstön jäsen ja hänen esimiehensä tekevät yhteistyötä tapahtuman hyväksymiseksi, sisäinen valvonta ei ole kovin tehokasta estämään tällaista petosta.

Vastaavasti toinen rajoitus on hallinnan ohitus. Ei ole väliä mitä sisäistä valvontaa käytetään, jos johto ohittaa sen ja päättää syöttää jotain muuta, ei ole mitään tapaa lopettaa käytäntöä. Sisäinen valvonta on myös suunniteltu käsittelemään normaalitapahtumat eikä epätavalliset tapahtumat. Siksi, jos lukuisia epätavallisia tapahtumia tapahtuu tavanomaisen valvonnan ulkopuolella, se voi uhata yrityksen taloudellisten tietojen oikeellisuutta. Lopuksi on olemassa inhimillisten virheiden riski työntekijöistä, jotka tekevät tavallisia virheitä, esimerkiksi kiireisinä aikoina, jolloin transaktiovolyymit ovat huomattavasti suuremmat. Virheitä voi esiintyä myös henkilöstön vaihtuvuuden seurauksena.

Sisäisen valvonnan komponentit

Yrityksen sisäisen valvonnan kehys koostuu yleensä viidestä eri näkökulmasta, kuten alla on esitetty:

Sisäiset hallintalaitteet

Ohjausympäristö

Ylimpänä oleva ohjausympäristö viittaa johdon ja hallinnosta vastaavien asenteisiin, tietoisuuteen ja toimintaan sisäiseen valvontaan. Yksinkertaisempi tapa kuvata tätä on kutsua sitä "sävy yläosassa". Se on erittäin tärkeä, koska se suodatetaan muille työntekijöille ja muille hallinnan komponenteille, ja sillä voi siis olla valtava vaikutus yritykseen. Esimerkiksi vähemmän sitoutuneella ja rennommalla äänellä alemman tason työntekijät eivät todennäköisesti seuraa asianmukaisesti käytössä olevia sisäisiä valvontatoimia.

Yhteisön riskinarviointi

Yhteisön riskiarviointi liittyy siihen, miten asiakas tunnistaa liiketoimintariskit ja reagoi niihin, kuten uusi henkilöstö ja uudet kirjanpitolausekkeet. Annetaanko työntekijöille asianmukainen koulutus? Ovatko uudet lausunnot täysin valmistautuneita ja toteutettu tehokkaasti?

Tietojärjestelmät ja viestintä

Tietojärjestelmäkomponentti viittaa siihen, miten yritys tallentaa, käsittelee, raportoi ja välittää tapahtumatiedot. Käyttääkö yritys esimerkiksi hajautettua käsittelyä? - Kuinka se käsittelee järjestelmänvaihtoa? - Onko kyseessä tunnettujen kirjanpito-ohjelmistojen käyttö vai vain jotain, jonka hankkiminen oli halpaa.

Valvontatoimet

Valvontatoiminnoilla tarkoitetaan erityisiä yksityiskohtaisia ​​käytäntöjä ja menettelyjä, kuten yrityksen suorituskyvyn tarkastelu varianssianalyysin avulla, fyysiset ja loogiset kontrollit sekä tehtävien eriyttäminen. Tehtävien erottaminen on tärkeä sisäinen valvonta, joka auttaa estämään monia ongelmia, joista yksi on petos. Kun eri työntekijät laskevat inventaarion ja heillä on pääsy kirjanpitotietoihin, tämä auttaa estämään työntekijöitä varastamasta varastoja ja poistamasta niitä alikirjaan.

Seuranta

Seurantakontrollit käsittelevät myös johdon jatkuvaa ja säännöllistä sisäisen valvonnan laadun arviointia sen määrittämiseksi, mitkä valvontatoimet tarvitsevat muutoksia. Yleinen esimerkki tästä suuremmissa yrityksissä on sisäisten tarkastajien tekemä työ.

Tarkastajan rooli valvontaprosessissa

Kun tilintarkastaja saa käsityksen asiakkaan sisäisen valvonnan järjestelmästä, tilintarkastajan on arvioitava valvontariski. Hallintariski on riski siitä, että asiakkaan järjestelmä ei pysty estämään tai havaitsemaan ja korjaamaan virhettä. Arviot vaihtelevat matalasta korkeimpaan maksimiin. Matala tarkoittaa, että asiakkaan sisäiset valvontatoimet ovat vahvoja ja maksimaaliset tarkoittavat, että ohjaimet ovat käytännössä hyödyttömiä. Jos asiakkaan sisäisen valvonnan järjestelmä arvioidaan alle enimmäismäärän, tilintarkastajan on testattava sisäiset valvontatoimet varmistaakseen, että ne toimivat tilintarkastajan ymmärryksen mukaisesti.

Sisäisen valvonnan testaus sisältää tiedustelujen tekemisen johdolle ja työntekijöille, lähdeasiakirjojen tarkastamisen, varastomäärien tarkkailun ja asiakkaan menettelyjen suorittamisen uudelleen. Lopuksi tilintarkastaja suorittaa perusteellisemmat menettelyt kokonaisriskin tason arvioimiseksi tarkastusstrategian mukaisesti.

Tarkastusstrategiaa on kahta tyyppiä:

  1. Yhdistetty tarkastusmenetelmä - Sisältää kontrollitestejä ja perusteellisia testejä (kun kontrolliriskin arvioidaan olevan alle maksimiarvon)
  2. Puhtaasti aineellinen tarkastusmenetelmä - Kontrollitestejä ei suoriteta; vain perusteelliset testit tehdään (kun kontrolliriski arvioidaan olevan suurin)

Lisäresurssit

Kiitos, että olet lukenut Finance-oppaan tarkastusmenettelyistä. Lisätietoja on seuraavissa rahoitusresursseissa:

  • Varastovarasto Varasto on taseessa oleva vaihtotase, joka koostuu kaikista yrityksen kertyneistä raaka-aineista, keskeneräisistä tuotteista ja valmiista tavaroista. Sitä pidetään usein epälikvidimpänä kaikista lyhytaikaisista varoista - joten se suljetaan pois osoittajan pika-laskennassa.
  • Yritysrakenne Yritysrakenne Yritysrakenteella tarkoitetaan eri osastojen tai liiketoimintayksiköiden organisointia yrityksen sisällä. Yrityksen tavoitteista ja toimialasta riippuen
  • Oikeuslääketieteellisen tarkastuksen opas Oikeuslääketieteellisen tarkastuksen opas Oikeuslääketieteellinen tarkastus on yksityiskohtainen tarkastus yrityksen kirjanpidosta, jota käytetään tuomioistuimessa oikeudenkäynnissä. Kirjanpitäjät, asianajajat ja rahoitusalan ammattilaiset ovat kaikki mukana. Tällaisessa tarkastuksessa he etsivät korruptiota, eturistiriitoja, lahjontaa, kiristystä, varojen väärinkäyttöä, rahoituspetoksia
  • Tilintarkastuksen oikeudelliset vaikutukset Kirjanpito Kirjanpito on termi, joka kuvaa taloudellisten tietojen yhdistämisprosessia, jotta se olisi selkeä ja ymmärrettävä kaikille.

Uusimmat viestit