Negatiivinen vahvistus on tilintarkastajien yleinen käytäntö auditointitodistusten keräämiseksi. Todisteet tarkastuksessa Todisteet tarkastuksessa ovat tietoja, jotka kerätään tarkasteltaessa yhteisön rahoitustapahtumia, saldoja ja sisäisiä tarkastuksia varmentamaan ulkopuoliset sidosryhmät. Negatiivinen vahvistus on velalliselle osoitettu kirje, jossa pyydetään vastausta, jos velallinen on eri mieltä ilmoitetusta tilin saldosta.
Vahvistus tapahtuu kolmannen osapuolen vastaamatta jättämisestä tai kolmannen osapuolen toimittamasta korjauksesta. Prosessia käytetään testaamaan johtajan väitteitä tilin saldoista.
Yhteenveto
- Negatiivinen vahvistus on tilintarkastajien yleinen käytäntö, jonka mukaan tilintarkastajat keräävät tilintarkastustodistuksia ulkopuolisilta sidosryhmiltä. Sidosryhmä Liiketoiminnassa sidosryhmä on kuka tahansa henkilö, ryhmä tai osapuoli, joka on kiinnostunut organisaatiosta ja sen toiminnan tuloksista. Yleisiä esimerkkejä.
- Kolme vahvistuslomaketyyppiä ovat positiivinen vahvistus, tyhjä vahvistuslomake ja negatiivinen vahvistus.
- Negatiivista vahvistusta voidaan parhaiten soveltaa, kun olennaisten virheellisyyden riski on pieni, mikä tarkoittaa, että luontainen riski ja kontrolliriski ovat suhteellisen pieniä.
Vahvistusten perustana olevat tilintarkastajien oletukset
Tilintarkastajat soveltavat ammattimaista harkintaa päättäessään käyttää vahvistamismenetelmää, joka on asianmukainen viitaten tilintarkastuksen riskiin olennaisen virheellisyyden vuoksi. Tilintarkastajan on käytettävä analyyttistä, systemaattista ja objektiivista arviointia päättäessään sovellettavasta vahvistusmenettelystä. Alla on kaksi ensisijaista päätöstä, jotka tilintarkastajan on tehtävä, kun se päättää hyväksyä ulkopuolisen vahvistuksen kolmannelta osapuolelta:
- Ulkopuolisen puolueen itsenäisyys
- Ulkopuolisen osapuolen tieto tilistä ja tarkoituksesta
Vahvistuksen arvo on täysin riippuvainen ulkopuolisen osapuolen riippumattomuudesta. Harkitse esimerkiksi, milloin tilintarkastaja lähettää vahvistuksen petollisesta myyntisaatavasta petoksen tekijälle. Tällaisessa tilanteessa vahvistuksen arvo on nolla, koska petos toimisi omien etujensa mukaisesti ja peittäisi käyttäytymisensä.
Tilisaldon vahvistus kolmannen osapuolen kanssa on tärkeää, koska se selittää ilmoitetun saldon taustalla olevat johtajan väitteet. On tärkeää arvioida johdon kirjanpitoväitteitä suhteessa yleisesti hyväksyttyihin kirjanpitoperiaatteisiin (GAAP) GAAP GAAP, tai yleisesti hyväksytyt kirjanpitoperiaatteet, on yleisesti tunnustettu joukko sääntöjä ja menettelyjä, jotka on suunniteltu hallitsemaan yrityksen kirjanpitoa ja taloudellista raportointia. GAAP on kattava joukko kirjanpitokäytäntöjä, jotka Financial Accounting Standards Board (FASB) ja FASB ovat kehittäneet yhdessä, sekä yleisesti hyväksyttyjen tilintarkastusstandardien (GAAS) mukaisten testausmenettelyjen soveltamiseksi.
Jos tilintarkastaja ei ole tyytyväinen kolmannen osapuolen vahvistuslaatuun, hänen tulee harjoittaa ammattilaisten epäilyjä ja toteuttaa muita tarkastusmenettelyjä.
Vahvistuspäätösten tyypit
1. Positiivinen vahvistus
Velalliselle lähetetty kirje, jossa vaaditaan suoraa vahvistusta tilin saldon oikeellisuudesta. Jos virheellinen, velallisen on esitettävä syy ristiriitaan ja päivitettävä tilin saldo. Jos velallinen on tarkka, velallisen on yksinkertaisesti vahvistettava tilin saldo vastauksella.
2. Tyhjä vahvistuslomake
Tyhjät vahvistuslomakkeet ovat eräänlainen positiivinen vahvistus, joka edellyttää velallista palauttamaan kirje, joka sisältää tilin saldon. Numeroa käytetään sitten ristiviittaukseen luetellun saamissaldon kanssa tarkkuuden varmistamiseksi.
3. Negatiivinen vahvistus
Velalliselle lähetetty kirje, joka osoittaa tietyn tilin ja sen saldoon liittyvän arvon. Kolmas osapuoli voi halutessaan hylätä saldon ja antaa numeron ehdotetulle tilille tai päättää olla vastaamatta kirjeeseen. Ehdotus erilaisesta tasapainosta tai vastaamattomuudesta katsotaan vahvistukseksi.
Milloin negatiivista vahvistusta käytetään
Negatiivinen vahvistus soveltuu parhaiten tilanteisiin, joissa olennaisten virheellisten virheiden riski on pieni. Olennaisen väärentämisen riskin ensisijaiset tekijät ovat luontainen riski ja kontrolliriski. Jos hyväksyttävä tilintarkastusriski pidetään samana, pienennetty olennaisten virheellisyyden riski lisää havaintoriskiä, jos tilintarkastaja ei pysty tunnistamaan olennaisia virheitä.
Loogisesti katsottuna tilintarkastaja on valmis hyväksymään suuremman riskin siitä, että olennaisia virheellisyyksiä ei tunnisteta, koska liiketoiminnan toimintaympäristön ja sisäisten prosessien riski on vähemmän havaittu.
Negatiiviset vahvistukset ovat yleensä tehokkaimpia, kun seuraavat ovat totta:
- Olennaisen väärentämisen riski on pieni
- Kohteet ovat luonteeltaan samanlaisia ja ovat suhteellisen pieniä saldoja
- Pieni todennäköisyys sille, että ulkopuolisen osapuolen numero ei ole linjassa sisäisten lukujen kanssa
- Odotus kolmannen osapuolen lukevan ja harkitsevan vahvistuksen
Miksi kannattaa käyttää negatiivisia vahvistuksia?
Negatiiviset vahvistukset ovat edullisia yritysten taloudellisen kannattavuuden kannalta. Negatiivisten vahvistusten jakaminen positiivisten vahvistusten sijaan on mitattavasti halvempaa, ja siksi samoille kokonaiskustannuksille voidaan jakaa enemmän.
Tilintarkastajan havaitsemisriskistä riippuen tilintarkastaja voi tarvita satojen asiakkaiden vahvistuksen, ja voi olla tehokkaampaa käyttää negatiivisia vahvistuksia tilintarkastustodistuksen keräämiseen tällä tavalla.
Negatiivisten vahvistusten käytännön käyttö
Jos tilintarkastaja testaa merkittävästi sisäisiä valvontatoimia, negatiivisia vahvistuksia käytetään tilintarkastustodistuksen antamiseen tilin saldosta. Negatiivisia vahvistuksia käytetään yleensä tarkastuksissa, joissa ensisijainen kuluttaja on suuri yleisö.
Esimerkiksi kunnat, vähittäiskaupat ja pankit Yhdysvaltojen huippupankit Yhdysvaltain liittovaltion talletusvakuutusyhtiön mukaan Yhdysvalloissa oli helmikuusta 2014 lähtien 6 799 FDIC-vakuutettua liikepankkia. Maan keskuspankki on Federal Reserve Bank, jotka tulivat voimaan Yhdysvaltain keskuspankkilain hyväksymisen jälkeen vuonna 1913, ovat kaikki tyypillisiä tilintarkastusasiakkaita, joissa negatiivisia vahvistuksia käytetään todisteiden keräämisessä.
Ensisijaiset tekijät, jotka vaikuttavat vahvistuspäätökseen, ovat:
- Saamisten olennaisuus
- Yksittäisten tilien määrä ja koko
- Ohjausriski
- Luontainen riski
- Vahvistustekniikan tehokkuus
- Vahvistavan tarkastustodistuksen saatavuus
Lisää resursseja
Rahoitus tarjoaa Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ -sertifikaatin Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ -sertifikaatti on maailmanlaajuinen luottotietojen analyytikoiden standardi, joka kattaa rahoituksen, kirjanpidon, luottotutkimukset, kassavirta-analyysit, kovenanttimallinnukset, lainat takaisinmaksut ja paljon muuta. sertifiointiohjelma niille, jotka haluavat viedä uransa seuraavalle tasolle. Tutki alla olevia asiaankuuluvia resursseja jatkaaksesi oppimista ja tietopohjan kehittämistä:
- Tilintarkastuskertomus Tilintarkastuskertomus Riippumattoman tilintarkastuskertomus on ulkopuolisen tai sisäisen tarkastajan virallinen lausunto tilinpäätöksen laadusta ja oikeellisuudesta
- Petokset tilintarkastuksen kirjanpidossa Kirjanpito-oppaamme ja lähteemme ovat itseopiskeluoppaita kirjanpidon ja rahoituksen oppimiseksi omassa tahdissasi. Selaa satoja oppaita ja resursseja.
- Tilintarkastajien oikeudellinen vastuu Tilintarkastajien oikeudellinen vastuu Huolet tilintarkastajien oikeudellisesta vastuusta kasvavat edelleen päivittäin. Tilintarkastajat ovat erittäin tärkeitä henkilöitä, koska he ovat viime kädessä vastuussa kaikenlaisten ulkopuolisten käyttäjien tilinpäätösten luotettavuuden parantamisesta. Muiden ammattilaisten tavoin he voivat joutua siviili- ja rikosoikeudelliseen vastuuseen
- Olennaisuusraja tarkastuksissa Olennaisuusraja tarkastuksissa Tarkastusten olennaisuusraja viittaa vertailuarvoon, jota käytetään kohtuullisen varmuuden saamiseksi siitä, että tarkastus ei havaitse merkittäviä virheellisyyksiä
