Tarkastusriskimalli - yleiskatsaus, riskityypit, tarkastuksen varmuus

Tarkastusriskimalli on käsitteellinen työkalu, jota tilintarkastajat soveltavat määrittelemään tarkastusstrategian väitetason. Työkalun mukana tulee laaja käytännön sovellus, ja se auttaa päättämään, minkä tyyppisiä todisteita tarvitaan ja kuinka paljon kullekin asiaankuuluvalle väitteelle tulisi kerätä.

Tarkastusriskimalli

Tarkastusriskimalli osoittaa, minkä tyyppisiä todisteita on kerättävä kustakin tapahtumaluokasta, tilinpäätöksessä esitetyistä tiedoista ja tilisaldoista. Sitä käytetään parhaiten suunnitteluvaiheessa, ja sillä on vain vähän arvoa tarkastuksen suorituksen arvioinnissa.

Yhteenveto

  • Tarkastusriskimalli on käsitteellinen työkalu, jota tilintarkastajat soveltavat määrittelemään tarkastusstrategian väitetason.
  • Tarkastusriskimallia voidaan parhaiten soveltaa suunnitteluvaiheessa, ja sillä on vain vähän arvoa tarkastuksen suorituksen arvioinnissa.
  • Kussakin jaksossa huomioitavat riskit ovat (1) luontainen riski, (2) kontrolliriski, (3) hyväksyttävä tarkastusriski ja (4) havaitsemisriski.

Mitä riskejä otetaan huomioon jokaisessa syklissä?

1. Luontainen riski

Luontainen riski on tilintarkastajan arvio alttiudesta olennaisille virheellisille väitteille transaktioluokasta, tilin saldosta tai liitteenä olevasta tiedosta, joka on noteerattu erikseen tai yhdistelmänä. Arviointi suoritetaan ennen asiaankuuluvien sisäisten tarkastusten harkintaa. Luontainen riski on lähinnä havaittu systemaattinen riski. Systemaattinen riski Systemaattinen riski on osa kokonaisriskiä, ​​jonka aiheuttavat tekijät, jotka eivät ole tietyn yrityksen tai yksittäisen henkilön hallinnassa. Systemaattinen riski johtuu organisaation ulkopuolisista tekijöistä. Kaikki sijoitukset tai arvopaperit ovat järjestelmällisen riskin alaisia, joten se on hajauttamaton riski. olennainen virheellisyys yrityksen rakenteen, toimialan tai markkinoiden perusteella, joihin se osallistuu.

Korkeampi luontainen riski osoittaa, että transaktioluokka, saldo tai liitteenä oleva tieto on vaarassa merkittävästi vääristää. Pienempi luontainen riski tarkoittaa, että tiliä ei todennäköisesti vääristetä olennaisesti.

Luontainen riski perustuu tekijöihin, jotka viime kädessä vaikuttavat moniin tileihin tai ovat ominaisia ​​tietylle väitteelle. Esimerkiksi luontainen riski voi olla korkeampi tilien tai GAAP: n arvostusvaatimuksen yhteydessä. GAAP GAAP, tai yleisesti hyväksytyt kirjanpitoperiaatteet, on yleisesti tunnustettu sääntöjen ja menettelyjen joukko, jonka tarkoituksena on hallita yrityksen kirjanpitoa ja taloudellista raportointia. GAAP on kattava joukko kirjanpitokäytäntöjä, jotka on kehittänyt yhdessä Financial Accounting Standards Board (FASB), ja arviot, joihin sisältyy paras harkinta.

2. Ohjausriski

Valvontariski on tilintarkastajan arvio siitä, kuinka todennäköistä olennainen virheellisyys voi tapahtua väittämässä tapahtumaluokasta, tilin saldosta tai liitteenä olevasta ilmoituksesta, eikä sitä voida tunnistaa tai estää asiakkaan jo olemassa olevalla sisäisellä valvonnalla aikaherkällä tavalla.

Yleensä tilintarkastaja suorittaa valvontariskin arvioinnin tilinpäätöksen riskitasosta ja riskin väitetasosta. Siksi tällaisen arvioinnin suorittaminen edellyttää, että tilintarkastajalla on vahva käsitys organisaation sisäisestä valvonnasta.

Asiakkaalla sanotaan olevan korkea kontrolliriski, jos tietty väite ei toimi tehokkaasti tai jos tilintarkastaja katsoo, että sisäisten kontrollien testaaminen olisi tarkastusresurssien tehotonta käyttöä.

Esimerkiksi valvontariski voi olla suurempi, kun arvostetaan väitettä tileiltä, ​​jotka lasketaan monimutkaisella tavalla tai joihin liittyy kirjanpitäjän paras harkinta, jos asiakkaan sisäisistä tarkastuksista puuttuu riippumaton tilinpäätöksen laskelmien tarkastus ja todentaminen.

3. Hyväksyttävä tarkastusriski

Hyväksyttävä tilintarkastusriski on tilintarkastajan halukkuus antaa varauksettoman lausunnon tilinpäätöksestä, joka voidaan olennaisesti vääristää. Vaatimattomat tarkastuslausunnot Tilintarkastajien lausunnot Riippumattoman tilintarkastajan lausunnossa tilintarkastaja voi antaa yhden viidestä eri lausunnosta: Puhdas (varaamaton) lausunto; Pätevä lausunto GAAP: n poistumisen vuoksi; Pätevä lausunto soveltamisalan rajoituksen vuoksi; Kielteinen lausunto GAAP: n poistumisen vuoksi; ja lausunnonvapauslauseke soveltamisalan rajoituksen vuoksi. toteamaan, että tilinpäätöksen oletetaan olevan vapaa olennaisista vääristelyistä.

4. Tunnistamisriski

Havaitsemisriski on riski, että tarkastustodisteet Todisteet tarkastuksessa Todisteet tarkastuksessa ovat tietoja, jotka kerätään tarkasteltaessa yhteisön rahoitustapahtumia, saldoja ja sisäisiä tarkastuksia varmistaakseen, että tietyn tarkastuslausuman varmentaminen epäonnistuu. Jos asiakkaalla on suuri havaitsemisriski, tilintarkastaja pystyy todennäköisesti havaitsemaan kaikki olennaiset virheet. Tilintarkastaja reagoi vähentämällä aineellista testausta.

Jos havaintoriski on pieni, on pieni todennäköisyys, että tilintarkastaja ei pysty havaitsemaan olennaista virhettä; Siksi tilintarkastajan on suoritettava ylimääräinen aineellinen testaus.

Suhde hyväksyttävän tarkastusriskin ja tarkastuksen varmuuden välillä

Tilintarkastuksen varmuus täydentää suoraan hyväksyttävää tarkastusriskiä. Esimerkiksi, jos hyväksyttävä tarkastusriski on 5%, tarkastuksen varmuuden taso olisi (1 - 5%) = 95%. Siksi tilintarkastaja saa 95%: n kokonaisvarmuuden siitä, että tilinpäätöksessä ei ole olennaista virheellisyyttä.

Tarkastuksen riskimalli toiminnassa

Julkisen tilitoimiston hyväksyttävä tilintarkastusriski on 4%, ja luontainen riski on 100% ja valvontariski 100%. Mikä on havaitsemisriski?

Havaitsemisriski = 0,04 / (0,80 * 1,0)

Havaitsemisriski = 0,05

Tilintarkastustodistuksen havaitsemisriski väitteestä, joka ei havaitse olennaisia ​​virheellisyyksiä, on 5%. Tilintarkastus antaa siten (1 - 0,05) varmuuden siitä, että tilinpäätöksessä ei ole olennaista virheellisyyttä.

Liittyvät lukemat

Rahoitus tarjoaa Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ -sertifikaatin Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ -sertifikaatti on maailmanlaajuinen luottotietojen analyytikoiden standardi, joka kattaa rahoituksen, kirjanpidon, luottotutkimukset, kassavirta-analyysit, kovenanttimallinnukset, lainat takaisinmaksut ja paljon muuta. sertifiointiohjelma niille, jotka haluavat viedä uransa seuraavalle tasolle. Seuraavat resurssit ovat hyödyllisiä oppimisen jatkamiseksi ja urasi edistämiseksi:

  • Tilintarkastuskertomus Tilintarkastuskertomus Riippumattoman tilintarkastuskertomus on ulkopuolisen tai sisäisen tarkastajan virallinen lausunto tilinpäätöksen laadusta ja oikeellisuudesta
  • Tilinpäätöksen käsittely Tilinpäätöksen manipulointi Tilinpäätöksen manipuloinnilla tarkoitetaan käytäntöä käyttää luovia kirjanpitotemppuja yrityksen tilinpäätöksen heijastamiseksi
  • Negatiivinen vahvistus Negatiivinen vahvistus Negatiivinen vahvistus on alan yleinen käytäntö, jonka mukaan tilintarkastajat keräävät tarkastusdokumentteja ulkopuolisilta sidosryhmiltä. Negatiivinen vahvistus on kirje
  • Uhat tilintarkastajien riippumattomuudelle Uhat tilintarkastajien riippumattomuudelle Tilintarkastajien ammatissa on viisi suurta uhkaa, jotka voivat vaarantaa tilintarkastajan riippumattomuuden. Jos tilintarkastaja altistuu tietylle uhalle, hänen tulee joko kehittää suojatoimenpiteitä uhkan vähentämiseksi hyväksyttävälle tasolle tai luopua tilintarkastustehtävästä.

Uusimmat viestit

$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found