Vuokrasopimusten kirjanpito - operatiiviset vs. rahoitusleasingsopimukset, esimerkkejä

Vuokrasopimukset ovat sopimuksia, joissa kiinteistön / omaisuuden omistaja sallii toisen osapuolen käyttää omaisuutta vastineeksi jotain, yleensä rahaa tai muuta omaisuutta. Kaksi yleisintä vuokrasopimustyyppiä Vuokrasopimusluokitukset Vuokrasopimusten luokitukset sisältävät operatiiviset vuokrasopimukset ja pääleasingsopimukset. Vuokrasopimus on eräänlainen liiketoimi, jonka yritys tekee saadakseen oikeuden käyttää omaisuutta. Vuokrasopimuksessa yhtiö maksaa toiselle osapuolelle sovitun rahasumman, toisin kuin vuokran, vastineeksi hyödykkeen käytöstä. kirjanpidossa ovat käyttö- ja rahoitusleasingsopimukset. Tämä vaiheittainen opas kattaa kaikki vuokrakirjanpidon perusteet.

Käyttö- ja rahoitusleasing (pääomaleasing)

Kaksi yleisintä vuokrasopimustyyppiä ovat operatiiviset vuokrasopimukset ja rahoitusleasingsopimukset (joita kutsutaan myös pääomaleasingiksi). Näiden kahden erottamiseksi toisistaan ​​on pohdittava, kuinka täydellisesti omaisuuden omistamiseen liittyvät riskit ja edut on siirretty vuokralle ottajalle vuokralle antajalta.

Jos nämä riskit ja edut on siirretty kokonaan, sitä kutsutaan rahoitusleasingsopimukseksi IFRS-standardien mukaisesti. IFRS-standardit IFRS-standardit ovat kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja (IFRS), jotka koostuvat joukosta kirjanpitosääntöjä, jotka määrittävät, miten liiketoimia ja muita kirjanpitotapahtumia vaaditaan on ilmoitettava tilinpäätöksessä. Ne on suunniteltu säilyttämään uskottavuus ja avoimuus rahoitusmaailmassa. ASPE: n mukaan rahoitusleasingsopimuksia kutsutaan pääomaleasingiksi. Muussa tapauksessa kyseessä on operatiivinen vuokrasopimus, joka on periaatteessa sama kuin vuokranantajan ja vuokralaisen sopimus.

Voidaanko joskus olla epäselvää, ovatko riskit ja edut siirretty kokonaan, joten IFRS: ssä esitetään useita ehtoja kahden vuokrasopimuksen erottamiseksi toisistaan.

Ainakin yhden seuraavista kriteereistä on täytettävä, jotta vuokrasopimusta voidaan pitää rahoitusleasingsopimuksena:

  • On edullinen ostovaihtoehto - vuokralle ottajalle annettu mahdollisuus ostaa omaisuuserä hintaan, joka on alhaisempi kuin sen käypä arvo tulevana ajankohtana (yleensä vuokrasopimuksen lopussa). Tämä vaihtoehto määritetään yleensä vuokrasopimuksen alkaessa.
  • Vuokrasopimuksen elinaika on merkittävä osa hyödykkeen taloudellisesta vaikutusajasta (yleensä vähintään 75%).
  • Nettonykyarvo (NPV) Nykyarvo (NPV) Nykyarvo (NPV) on kaikkien tulevien kassavirtojen arvo (positiivinen ja negatiivinen) koko sijoituksen elinkaaren ajalta diskontattu nykyhetkeen. NPV-analyysi on eräänlainen luontainen arvostus, ja sitä käytetään laajasti koko rahoituksessa ja kirjanpidossa yrityksen arvon määrittämiseksi. Sijoitusvakuus on vähintään 90% omaisuuserän käyvästä arvosta.

vuokrasopimuksen kaavio

Leasingin edut

Leasing tarjoaa useita etuja, joita voidaan käyttää asiakkaiden houkuttelemiseen:

  • Maksuaikataulut ovat joustavampia kuin lainasopimukset.
  • Verojen jälkeiset kustannukset ovat pienemmät, koska verokannat ovat erilaiset vuokralle antajalle ja vuokralleottajalle.
  • Vuokrasopimukseen sisältyy 100 prosentin rahoitus omaisuuden hinnasta.
  • Vuokrasopimusta varten yhtiö luo velan sijasta kustannuksen, joka antaa yritykselle mahdollisuuden saada rahoitusta - jota usein kutsutaan taseen ulkopuoliseksi rahoitukseksi.

Leasingin haitat

Yksi suurimmista leasing-haitoista on välityskustannusongelma. Vuokrasopimuksessa vuokralle antaja siirtää kaikki oikeudet vuokralaiselle tietyksi ajaksi aiheuttaen moraalisen vaaran. Koska omaisuutta hallitseva vuokralainen ei ole omaisuuden omistaja, vuokralle ottaja ei saa olla yhtä huolellinen kuin omassa omaisuudessaan. Tätä omaisuuden (vuokralle antajan) ja omaisuuden hallinnan (vuokralle ottajan) välistä erottamista kutsutaan leasingin viraston kustannuksiksi. Tämä on tärkeä käsite vuokrakirjanpidossa.

Esimerkki vuokrauskirjanpidosta ja vaiheet

Käydään läpi vuokrasopimusesimerkki. XYZ Company allekirjoitti 1.1.2017 laitteiden 8 vuoden vuokrasopimuksen. Vuosittaiset maksut ovat 28 500 dollaria, jotka suoritetaan kunkin vuoden alussa. Vuokrasopimuksen päättyessä laitteet palautetaan vuokralle antajalle. Laitteen käyttöikä on 8 vuotta, eikä sillä ole jäännösarvoa. Vuokrasopimuksen aikaan laitteiden käypä arvo oli 166 000 dollaria. Käytetään 10,5 prosentin korkoa ja tasapoistoina.

Vaihe 1: Tunnista vuokrasopimuksen tyyppi

  • Ei ole edullista ostaa vaihtoehtoa, koska laite palaa takaisin vuokralle antajalle.
  • Vuokrasopimuksen elinaika on 8 vuotta ja hyödykkeen taloudellinen vaikutusaika on 8 vuotta. Tämä on 100%.
  • Laske rahoituslaskurilla vähimmäisvuokrien PV: lle:
    • N = 8
    • I / YR = 10,5
    • FV = 0
    • PMT = 28 500
    • PV = 164,995
    • Siksi 164995/166 000 = 99%

Johtopäätös: Tämä on rahoitus- / pääomaleasing, koska ainakin yksi rahoitusleasing-kriteereistä täyttyy ja vuokrasopimuksen aikana omaisuuserän riskit ja edut on siirretty kokonaan. Olemme määrittäneet asianmukaisen vuokrasopimuksen.

Vaihe 2: Vuokrasopimusaikataulu

AvaaminenKiinnostuksen kohdeRehtoriSulkeminen
Vuosi SaldoKulutMaksuMaksuSaldo
1 $136,495 $14,332 $28,500 $14,168 $122,327
2 122,327 12,844 28,500 15,656 106,671
3 106,671 11,201 28,500 17,299 89,372
4 89,372 9,384 28,500 19,116 70,256
5 70,256 7,377 28,500 21,123 49,133
6 49,132.90 5,158.95 28,500 23,341.05 25,791.86
7 $25,792 $2,708 $28,500 $25,792 $0

Vaihe 3: Päiväkirjamerkinnät

1. tammikuuta 2017

DR-laitteet 164,995

CR-käteinen 28500

CR: n vuokravastuu 136 495

Laitetiliä veloitetaan vähimmäisvuokrien nykyarvolla, ja vuokravastuutili on laitteiden arvon ja vuoden alussa maksettujen käteisvarojen ero.

31. joulukuuta 2017

DR Poistot 20624

CR: n kertyneet poistot 20624

Vuokrattujen laitteiden poistot on kirjattava.

DR: n korkokulut 14332

CR: n maksettava korko 14332

1. tammikuuta 2018

DR-korko 14332

DR: n vuokravastuu 14168

CR-käteinen 28500

Lisäresurssit

Tämä on opas vuokrakirjanpidon ymmärtämisessä ja muissa vuokrasopimuksissa, pääomaleasingsopimuksissa sekä niiden kirjaamisveloissa ja hyvityksissä. Voit lukea lisää vuokrasopimuksista IFRS-verkkosivustolta //www.ifrs.org/ias-17-leases/

Suosittelemme seuraavia rahoitusresursseja oppimiseen ja taloudellisen tietosi kehittämiseen:

  • Ennakkoon maksettu vuokraus Ennakkoon maksettu vuokrasopimus Ennakkomaksettua vuokrasopimusta käytetään aineellisten hyödykkeiden strukturointiin siten, että vuokralle ottajalla on mahdollisuus ostaa omaisuuserä vuokrasopimuksen jälkeen. Rakenne sisältää tyypillisesti vuokrasopimuksen ennakkomaksun omaisuuden käytöstä pitkällä aikavälillä.
  • Vuokrasopimusten luokitukset Vuokrasopimusten luokitukset Vuokrasopimusten luokitukset sisältävät operatiiviset vuokrasopimukset ja pääleasingsopimukset. Vuokrasopimus on eräänlainen liiketoimi, jonka yritys tekee saadakseen oikeuden käyttää omaisuutta. Vuokrasopimuksessa yhtiö maksaa toiselle osapuolelle sovitun rahasumman, toisin kuin vuokran, vastineeksi hyödykkeen käytöstä.
  • Eläkekirjanpito Eläkekirjanpito Eläkekirjanpito-opas ja esimerkki: Vaiheet sisältävät yrityksen rahoitusosuuden kirjaamisen, eläkekulujen kirjaamisen ja eläkevastuun mukauttamisen käypään arvoon. Eläkesäätiö on oikeushenkilö, joka pitää eläkesijoitukset hallussaan ja maksaa varat myöhemmin tarvittaessa. Eläkesäätiöitä hoitavat edunvalvojat
  • Liikearvon alaskirjaus Liikearvon alaskirjaus Liikearvon arvonalentuminen tapahtuu, kun yrityksen taseen liikearvon arvo ylittää tilintarkastajien testaaman kirjanpitoarvon, mikä johtaa alaskirjaukseen tai arvonalentumiseen. Kirjanpitostandardien mukaan liikearvo tulisi kirjata omaisuuseränä ja arvioida vuosittain. Yritysten tulisi arvioida, onko arvonalentuminen

Uusimmat viestit