Olennaisuusraja tarkastuksissa - yleiskatsaus ja menetelmät

Tarkastusten olennaisuusraja viittaa vertailuarvoon, jota käytetään kohtuullisen varmuuden saamiseksi siitä, että tilintarkastus ei havaitse merkittäviä virheellisiä syitä, jotka voivat merkittävästi vaikuttaa tilinpäätöksen käytettävyyteen.

Olennaisuuden kynnys tarkastuksissa

Kaikkia tapahtumia ja taloudellisia tietoja ei ole mahdollista testata ja tarkistaa, joten olennaisuusraja on tärkeä resurssien säästämiseksi, mutta silti se täyttää tarkastuksen tavoitteen.

Olennaisuus selitetty

Olennaisuudella voi olla useita määritelmiä eri kirjanpitostandardien mukaisesti, kuten yleisesti hyväksytyt kirjanpitoperiaatteet (GAAP) ja kansainväliset tilinpäätösstandardit (IFRS) IFRS-standardit IFRS-standardit ovat kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja (IFRS), jotka koostuvat joukosta kirjanpitosääntöjä, jotka määrittää, miten liiketoimet ja muut kirjanpitotapahtumat on raportoitava tilinpäätöksessä. Ne on suunniteltu säilyttämään uskottavuus ja avoimuus rahoitusmaailmassa. Muita tarkempia kirjanpitostandardeja voidaan soveltaa eri olosuhteissa.

Yhdysvaltain GAAP: n mukaan GAAP GAAP, tai yleisesti hyväksytyt kirjanpitoperiaatteet, on yleisesti tunnustettu joukko sääntöjä ja menettelyjä, jotka on suunniteltu hallitsemaan yritysten kirjanpitoa ja taloudellista raportointia. GAAP on kattava joukko kirjanpitokäytäntöjä, jotka on kehittänyt yhdessä Financial Accounting Standards Board (FASB) ja oleellisuutta ei ole määritelty konkreettisesti. Toisaalta IFRS-standardien mukaan liiketointa pidetään olennaisena, jos sen puuttuminen tai virheellinen ilmoittaminen voi vaikuttaa käyttäjien tekemiin päätöksiin, jotka perustuvat raportoivaa yhteisöä koskeviin taloudellisiin tietoihin.

Toisin sanoen olennaisuus viittaa tietojen mahdolliseen vaikutukseen käyttäjän päätöksentekoon, joka liittyy yhteisön tilinpäätökseen tai raportteihin.

Tilinpäätöksen käyttäjiä ovat:

  • Osakkeenomistajat
  • Velkojat
  • Toimittajat
  • Asiakkaat
  • Johto
  • Sääntelyelimet

Esimerkki olennaisuusrajasta tarkastuksissa

Tapahtumia on kaksi - yksi on 1,00 dollarin kulu ja toinen kauppa 1 000 000 dollaria.

On selvää, että jos 1,00 dollarin kauppa on väärä, sillä ei ole suurta vaikutusta tilinpäätöksen käyttäjiin, vaikka yritys olisikin pieni. Virhe 1 000 000 dollarin tapahtumassa vaikuttaa kuitenkin melkein varmasti olennaisesti käyttäjän tilinpäätöksiä koskeviin päätöksiin.

Olennaisuuden määrittäminen

Ei ole vakaata sääntöä liiketoimien olennaisuuden määrittämiseksi tilinpäätöksessä. Tilintarkastajien on luotettava tiettyihin periaatteisiin ja ammatilliseen harkintaan. Olennaisuutta määritettäessä otetaan huomioon virheellisyyden määrä ja tyyppi.

Yllä olevassa esimerkissä on kaksi absoluuttisen dollarin liiketointa. Käytännössä olennaisuuden määrittäminen on kuitenkin tehokkaampaa suhteellisesti.

Esimerkiksi sen sijaan, että tarkastaisi, pidetäänkö 1,00 dollarin vai 1 000 000 dollarin liiketointa olennaisena, tilintarkastaja viittaa prosentuaaliseen vaikutukseen, jonka väärentämisellä voi olla tilinpäätökseen.

Joten yritykselle, jolla on 5 miljoonan dollarin liikevaihto, miljoonan dollarin väärentäminen voi merkitä 20 prosentin marginaalivaikutusta, mikä on erittäin olennaista.

Jos yrityksellä on kuitenkin 5 miljardin dollarin liikevaihto, miljoonan dollarin virheellisyys johtaa vain 0,02 prosentin marginaalivaikutukseen, mikä suhteellisesti ei ole olennaista yrityksen yleisen taloudellisen tuloksen kannalta.

Jos miljoonan dollarin virhe johtui vilpillisestä käyttäytymisestä, petospetoksella tarkoitetaan petollista toimintaa, jonka henkilö on harjoittanut saadakseen aikaan jotain lain vastaisella tavalla. Yksi avainsana - ehkä johtajan työntekijä karkottaa yritykseltä rahaa - tätä virheellisyyttä voidaan pitää olennaisena, koska siihen liittyy mahdollinen rikollinen toiminta.

Siksi on erittäin tärkeää ottaa huomioon virheellisyyksien absoluuttiset ja suhteelliset määrät, mutta myös virheellisyyksien laadulliset vaikutukset.

Olennaisuuden laskentamenetelmät

International Accounting Standards Board (IASB) on pidättäytynyt antamasta määrällisiä ohjeita ja standardeja olennaisuuden laskemiseksi. Koska vertailuarvoa tai kaavaa ei ole, se on tilintarkastajan harkinnan mukaan hyvin subjektiivinen.

Jotkut akateemiset elimet ovat kuitenkin kehittäneet laskentamenetelmiä.

Norjan tutkimusneuvoston olennaisuuden laskentamenetelmät

Norjan tutkimusneuvosto rahoitti olennaisuuden laskemista koskevan tutkimuksen, joka sisältää yhden säännön menetelmät muuttuvakokoisten sääntöjen menetelmien lisäksi.

Yhden säännön menetelmät:

  • 5% verotuloista
  • 5% taseen loppusummasta
  • 1% omasta pääomasta
  • 1% kokonaistuloista

Vaihtelevan koon sääntömenetelmät:

  • 2% - 5% bruttovoitosta (jos alle 20000 dollaria)
  • 1% - 2% bruttovoitosta (jos bruttovoitto on yli 20000 dollaria mutta alle 1000000 dollaria)
  • 5%: sta 1%: iin bruttovoitosta (jos bruttovoitto on yli 1 000 000 dollaria mutta alle 100 000 000 dollaria)
  • 5% bruttovoitosta (jos bruttovoitto on yli 100 000 000 dollaria)

On myös sekoitettuja menetelmiä, jotka yhdistävät joitain menetelmiä ja käyttävät asianmukaista painotusta jokaiselle elementille.

Keskustelupaperi 6: Tarkastusriski ja olennaisuus (heinäkuu 1984)

Tässä julkaistussa artikkelissa esitetään menetelmät olennaisuuden laskemiseksi. Tarkastusriskistä riippuen tilintarkastajat valitsevat eri arvot näiden alueiden sisällä.

  • 5–10% kokonaistuloista
  • 1–2% taseen loppusummasta
  • 1–2 prosenttia bruttovoitosta
  • 2–5% omasta pääomasta
  • 5–10% nettotulosta

Ne voidaan yhdistää sekoitettuihin menetelmiin.

Liittyvät lukemat

Rahoitus tarjoaa Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ -sertifikaatin Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ -sertifikaatti on maailmanlaajuinen luottotietojen analyytikoiden standardi, joka kattaa rahoituksen, kirjanpidon, luottotutkimukset, kassavirta-analyysit, kovenanttimallinnukset, lainat takaisinmaksut ja paljon muuta. sertifiointiohjelma niille, jotka haluavat viedä uransa seuraavalle tasolle. Tutki alla olevia asiaankuuluvia resursseja jatkaaksesi oppimista ja tietopohjan kehittämistä:

  • Tilintarkastajien oikeudellinen vastuu Tilintarkastajien oikeudellinen vastuu Huolet tilintarkastajien oikeudellisesta vastuusta kasvavat edelleen päivittäin. Tilintarkastajat ovat erittäin tärkeitä henkilöitä, koska he ovat viime kädessä vastuussa kaikenlaisten ulkopuolisten käyttäjien tilinpäätösten luotettavuuden parantamisesta. Muiden ammattilaisten tavoin he voivat joutua siviili- ja rikosoikeudelliseen vastuuseen
  • Laskentaperiaatteet Laskentaperiaatteet Laskentaperiaatteet ovat sääntöjä ja ohjeita, jotka on laadittu siten, että yritys noudattaa niitä tilinpäätöstä laatiessaan ja esittäessään.
  • Tilintarkastuksen oikeudelliset vaikutukset Kirjanpito Kirjanpito on termi, joka kuvaa taloudellisten tietojen yhdistämisprosessia, jotta se olisi selkeä ja ymmärrettävä kaikille.
  • Todisteet tarkastuksessa Todisteet tarkastuksessa Todisteet tarkastuksessa ovat tietoja, jotka kerätään tarkasteltaessa yhteisön rahoitustoimia, saldoja ja sisäisiä tarkastuksia varmentamaan

Uusimmat viestit