Huolet tilintarkastajien oikeudellisesta vastuusta kasvavat edelleen päivittäin. Tilintarkastajat ovat erittäin tärkeitä henkilöitä, koska he ovat viime kädessä vastuussa tilinpäätöksen luotettavuuden parantamisesta. Kolme tilinpäätöstä Kolme tilinpäätöstä ovat tuloslaskelma, tase ja kassavirtalaskelma. Nämä kolme ydinlauseketta ovat monimutkaisia kaikenlaisille ulkoisille käyttäjille. Muiden ammattilaisten tavoin he voivat joutua siviili- ja rikosoikeudelliseen vastuuseen tehtäviään hoitaessaan.
Ilman riippumattomia ja päteviä tilintarkastajia, monet petostapaukset Suosituimmat kirjanpitoskandaalit Viimeisten kahden vuosikymmenen aikana tapahtui historian pahimpia kirjanpitoskandaaleja. Miljoonia dollareita menetettiin näiden taloudellisten katastrofien seurauksena. Tässä maailmassa olisi mennyt huomaamatta, huolimatta kaikista muista tapauksista, joita ei vielä löydetä. Ammattikäytännesäännöissä todetaan, että tilintarkastajien on mentävä liiketoimintaansa asianmukaista huolellisuutta. Asianmukainen hoito on "varovainen henkilö" -käsite.
Asianmukainen hoito edellyttää yleensä neljää asiaa:
- Tilintarkastajalla on oltava tarvittavat taidot kirjanpitomerkintöjen arvioimiseksi
- Tilintarkastajalla on velvollisuus käyttää tällaista taitoa kohtuullisen huolellisesti ja huolellisesti
- Tilintarkastaja suorittaa tehtävänsä hyvässä uskossa ja rehellisesti, mutta ei ole erehtymätön
- Tilintarkastaja voi olla vastuussa huolimattomuudesta, vilpillisestä mielestä tai epärehellisyydestä, mutta ei pelkästään harkintavirheistä
Tilintarkastajan oikeudellisen vastuun lähteet
Tarkastellaan mahdollisia yhteisöjä, jotka voivat haastaa tilintarkastajan, ja mahdollisia syitä oikeudenkäyntiin.
Tilintarkastajien oikeudellinen vastuu kolmansille osapuolille
Lukemalla tämän artikkelin yksi kysymys, joka saattaa syntyä, on se, kenelle tarkasti tilintarkastajat ovat vastuussa? Voiko joku kolmas osapuoli haastaa tilintarkastajan? Vai onko olemassa tiettyä ryhmää osapuolia? Yleisesti tiedetään, että tilintarkastajat ovat vastuussa kahdesta kolmansien osapuolten ryhmästä: 1) tilinpäätöksen tunnetut käyttäjät ja 2) rajoitettu luokka ennakoitavia käyttäjiä, jotka luottavat tilinpäätökseen.
Tunnetut tilinpäätöksen käyttäjät koostuvat yhtiön todellisista osakkeenomistajista ja velkojista. Yleensä yritys ylläpitää täydellistä luetteloa kaikista näistä henkilöistä nimeltä. Toinen ennakoitavissa oleviin käyttäjiin liittyvä ryhmä vaatii vähän harkintaa. Esimerkiksi, jos yritys yrittää laskea liikkeeseen uutta pääomaa tai saada lainaa pankista, nämä potentiaaliset sijoittajat ja mahdollinen velkoja (eli pankki) kuuluvat ennakoitavien käyttäjien luokkaan. Siksi, vaikka tilintarkastaja ei tunne tiettyä käyttäjää, tilintarkastaja on tietoinen siitä, että asiakas käyttää tilinpäätöstä korottaakseen pankkirahoitusta tai laskeakseen liikkeeseen uusia osakkeita - joten he tietävät käyttäjän tyypin.
Perustelut oikeusjutut
Huolimatta kaikesta mahdollisesta oikeudenkäynnistä tilintarkastajia vastaan, monet kolmansien osapuolten oikeusjutut ovat perusteettomia. Esimerkiksi, jos kolmas osapuoli haastaa tilintarkastajan syyksi, koska asiakas (ts. Tarkastettava yritys) ei ole enää elinkelpoinen yritys, se ei ole perusteltua, koska tilintarkastaja ei ole vastuussa yrityksen elinkelpoisuuden varmistamisesta ja siitä, että se voi jatkaa pitkällä aikavälillä. Tilintarkastaja on yksin vastuussa siitä, että tilinpäätös esitetään oikeassa suhteessa asianmukaisiin arviointikriteereihin. Lisäksi perusteettomissa oikeusjutuissa voi olla tarkastusriski.
Tilintarkastusriski on riski, että tilintarkastaja tekee kaiken oikein / parhaan kykynsä mukaan, mutta saattaa silti ilmaista epäasianmukaisen tarkastuslausunnon tilinpäätöksestä. Pohjimmiltaan tilanne käsittelee tilinpäätöksen virheitä, jotka voivat jäädä jäljelle myös sen jälkeen, kun tilintarkastaja on noudattanut hallintoelimen antamia tarkastussääntöjä. On yksinkertaisesti huonoa onnea tilanteissa, joissa esimerkiksi tilintarkastaja päättää valita tarkastettavaksi otoksen, joka ei edusta koko tietopopulaatiota. Virheet johtuvat valitettavista tilanteista eivätkä ole tilintarkastajan vastuulla. Jos tilintarkastaja ei kuitenkaan noudata hallintoelimen määrittelemiä yleisiä tilintarkastusstandardeja, se olisi oikeutettu syy oikeudenkäyntiin, tilanteeseen, jota kutsutaan tilintarkastuksen epäonnistumiseksi.
Onnistuneet oikeusjutut tilintarkastajia vastaan
Jotta kolmas osapuoli tai asiakas haastaa tilintarkastajan oikeuteen huolimattomuus, ei riitä, että pelkästään keräämme joitain todisteita ja jätämme oikeudenkäynnin. Kantajan on osoitettava seuraavat neljä kriteeriä:
Lisäresurssit
Kiitos, että luet tämän oppaan ymmärtämään paremmin tilintarkastajien oikeudellista vastuuta. Rahoitus on finanssimallinnusanalyytikoiden sertifikaatin virallinen maailmanlaajuinen toimittaja. FMVA®-sertifikaatti Liity yli 350 600 opiskelijaan, jotka työskentelevät Amazonin, J.P.Morganin ja Ferrarin kaltaisissa yrityksissä ja joiden tehtävänä on auttaa kaikkia ihmisiä edistämään uraansa finanssialalla. Oppimisen jatkamiseksi nämä ilmaiset rahoitusresurssit ovat hyödyllisiä:
- Tilintarkastuskertomus Tilintarkastuskertomus Riippumattoman tilintarkastuskertomus on ulkopuolisen tai sisäisen tarkastajan virallinen lausunto tilinpäätöksen laadusta ja oikeellisuudesta
- Oikeuslääketieteellisen tarkastuksen opas Oikeuslääketieteellisen tarkastuksen opas Oikeuslääketieteellinen tarkastus on yksityiskohtainen tarkastus yrityksen kirjanpidosta, jota käytetään tuomioistuimessa oikeudenkäynnissä. Kirjanpitäjät, asianajajat ja rahoitusalan ammattilaiset ovat kaikki mukana. Tällaisessa tarkastuksessa he etsivät korruptiota, eturistiriitoja, lahjontaa, kiristystä, varojen väärinkäyttöä, rahoituspetoksia
- Tarkastettu tilinpäätös Tarkastettu tilinpäätös Julkiset yritykset ovat lain mukaan velvollisia varmistamaan, että rekisteröity CPA tarkastaa heidän tilinpäätöksensä. Riippumattoman tarkastuksen tarkoituksena on antaa varmuus siitä, että johto on esittänyt tilinpäätöksen, jossa ei ole olennaisia virheitä. Tarkastettu tilinpäätös auttaa päätöksentekijöitä
- Tilintarkastuksen oikeudelliset vaikutukset Kirjanpito Kirjanpito on termi, joka kuvaa taloudellisten tietojen yhdistämisprosessia, jotta se olisi selkeä ja ymmärrettävä kaikille.
